100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące CIT - ebook
100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące CIT - ebook
Podatnicy CIT, dla których rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, muszą do końca marca złożyć zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). W tym samym dniu upływa również termin wpłaty podatku wynikającego z tego zeznania. Jak prawidłowo wywiązać się z tego obowiązku, jakie deklaracje złożyć - m.in. to omawiamy w tej publikacji.
Kategoria: | Podatkowe |
Zabezpieczenie: |
Watermark
|
ISBN: | 978-83-269-4304-1 |
Rozmiar pliku: | 373 KB |
FRAGMENT KSIĄŻKI
Podatnicy CIT, dla których rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, do końca marca mają czas na złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty). Jak prawidłowo wywiązać się z tego obowiązku zgodnie z ostatnimi zmianami, wyjaśniamy m.in. w tej publikacji.
Przekazujemy Państwu 100 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania związane z podatkiem dochodowym od osób prawnych. Wśród nich m.in.: jak prawidłowo kwalifikować rozmaite wydatki do kosztów uzyskania przychodów, z jakich ulg i odliczeń można korzystać, jakie zmiany szykują się w CIT w 2016 roku.
Zapraszamy do lektury
Sylwia Maliszewska i Anna Kostecka
z redakcji Portalu FKWykaz stosowanych skrótów
ustawa o CIT – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.),
ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.),
uor – ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.),
Ordynacja podatkowa – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613),
ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).Rozdział VII ZMIANY W 2016 ROKU
98. Zmienią się zasady związane z dokumentowaniem transakcji z podmiotami powiązanymi
Pytanie: Co się zmieni w zakresie cen transferowych?
Odpowiedź: Podmioty, których przychody lub koszty przekroczą rocznie 2 mln euro, będą miały obowiązek sporządzania dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Dokumentowania będzie wymagała transakcja o wartości od 50 tys. euro (dla przychodów 2 mln euro) do 500 tys. euro (dla przychodów powyżej 100 mln euro). Z kolei podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 10 mln euro będą musieli przygotowywać analizy porównawcze, uzasadniające, że ceny stosowane w ich transakcjach są zawarte na poziomie rynkowym.
Natomiast podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 20 mln euro będą dodatkowo musieli przedstawiać szczegółowe informacje o grupie. Podmioty, których skonsolidowane przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 750 mln euro, będą musiały sporządzać sprawozdanie o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności przez międzynarodową grupę kapitałową.
Zmienione przepisy mają dostosować wymogi dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi do standardów międzynarodowych, co pozwoli usprawnić kontrolę tych podmiotów. A wszystko po to, aby ograniczyć zjawisko przenoszenia dochodów do innych jurysdykcji podatkowych. Pierwsze raporty będzie trzeba przygotować już za 2016 rok.
Podstawa prawna:
� Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw – w chwili oddania publikacji do druku – ustawa czeka na podpis Prezydenta.
Sylwia Maliszewska, ekspert podatkowy
99. Mały podatnik w CIT w 2016 roku
Pytanie: Jaki podatnik będzie uznany za małego podatnika w CIT w 2016 roku?
Odpowiedź: W 2016 roku małym podatnikiem w PIT i CIT będzie osoba, której przychód w 2015 roku nie przekroczył 1.200.000 euro. W przeliczeniu będzie to 5.092.000 zł.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. W dniu 1 października 2015 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,2437 zł (tabela kursów średnich NBP nr 191/A/NBP/2015). Wyliczamy w następujący sposób:
1.200.000 euro × 4,2437 zł = 5.092.440 zł, czyli po zaokrągleniu 5.092.000 zł.
Podstawa prawna:
� Art. 5a pkt 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
� Art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.).
Sylwia Maliszewska, ekspert podatkowy
100. Od 2016 roku podatnicy skorzystają z ulgi na innowacje
Pytanie: Słyszałem, że w 2016 roku nie będzie już ulgi na nowe technologie, czy to prawda?
Odpowiedź: Tak. Ustawa o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności zastąpi ulgę na nowe technologie ulgą na innowację.
Odliczenie będzie przysługiwało od kosztów kwalifikowanych – w wysokości 30% kosztów wynagrodzeń i składek pracowników prowadzących działalność badawczo-rozwojową i 10% wydatków na nabycie materiałów, surowców, usług o charakterze doradczym i podobnym, wyników badań naukowych, korzystania ze specjalistycznej aparatury lub amortyzacji własnych składników majątku wykorzystywanych w działalności B+R (20% u mikro-, małych i średnich przedsiębiorców).
Podatnicy będą mogli odliczyć dodatkowo, poza kosztami podatkowymi, część wydatków na działalność B+R. Warto zauważyć, że odliczenie to będzie przysługiwało również osobom fizycznym opodatkowanym podatkiem liniowym.
Preferencje nie dla każdego
Wyłączono preferencje dla podatników korzystających z przywilejów stref ekonomicznych oraz finansujących działalność B+R ze zwrotnych środków pomocowych. Odliczenie nie będzie również przysługiwało od kosztów amortyzacji samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali. Zastrzeżono, że koszty badań podstawowych (a więc ściśle naukowych, teoretycznych) mogą być kwalifikowane tylko wówczas, gdy prowadzone są na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową.
Obowiązki podatników, którzy będą chcieli skorzystać z ulgi
W praktyce, aby skorzystać z odliczenia, podatnik będzie musiał:
1. ponieść bezzwrotne koszty kwalifikowane (np. koszty wynagrodzeń programistów opracowujących nowy program),
2. w przypadku badań podstawowych zawrzeć odpowiednią umowę z jednostką naukową (np. politechniką),
3. wyodrębnić w prowadzonej rachunkowości podatkowej koszty działalności badawczo rozwojowej (np. przez odrębną ewidencję kosztów B+R czy wyodrębniony zespół kont).
Odliczenia dokonuje się od dochodu w roku poniesienia kosztu, a w przypadku straty lub niewystarczającego dochodu – w latach następnych. W praktyce zatem podatnicy prowadzący działalność badawczo-rozwojową będą premiowani dodatkowym odliczeniem. Zakres tej działalności będzie szeroki i pozwoli na dodatkowe odliczenia np. od kosztów opracowania nowych produktów czy usług. W związku z wprowadzeniem nowych rozwiązań zostanie zlikwidowana ulga na nabycie nowych technologii, z zachowaniem jednak praw nabytych.
Podstawa prawna:
� Ustawa z 25 września 2015 r. o zmianie ustawy o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności – w chwili oddania publikacji do druku nie opublikowana jeszcze w Dzienniku Ustaw.
Krzysztof Klimek, ekspert podatkowy