Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego - ebook

Joanna Pęczek-Czerwińska doradca podatkowy, wykładowca; specjalizuje się w podatkach pośrednich; pracowała w międzynarodowych koncernach z sektora logistycznego i produkcyjnego, gdzie zajmowała się m.in. systemami zarządzania jakością; prowadziła liczne szkolenia z zakresu podatku VAT oraz uczestniczyła jako
prelegent w poświęconych mu konferencjach podatkowych; autorka licznych publikacji dotyczących zagadnień podatkowych.

Publikacja szczegółowo przedstawia miejsce prewspółczynnika w systemie VAT. Autorka w przystępny sposób wyjaśnia zasady stosowania przepisów dotyczących odliczania podatku naliczonego od zakupów wykorzystywanych zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i innych celów, które weszły w życie 1 stycznia 2016 r. oraz w kompleksowy sposób analizuje nie tylko samą instytucję prewspółczynnika, ale także
jej miejsce w systemie VAT.

W opracowaniu omówiono przepisy ustawy nowelizującej z dnia 9 kwietnia 2015 r., w tym m.in. następujące zagadnienia:
cel wprowadzenia przepisów o prewspółczynniku,
podmioty zobowiązane do stosowania preproporcji,
przedmiotowy zakres stosowania przepisów o prewspółczynniku,
kalkulację oraz sposoby określenia proporcji,
preproporcję u podatników rozpoczynających działalność,
system korekt.

Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla doradców podatkowych, księgowych, pracowników działów podatkowych i finansowych, jednostek samorządu terytorialnego, państwowych jednostek budżetowych, spółek holdingowych oraz instytucji finansowych. Będzie przydatnym źródłem informacji dla pracowników stowarzyszeń, fundacji, uczelni, instytutów badawczych, a także instytucji kultury. Zainteresuje również teoretyków i praktyków prawa podatkowego.

Wykaz skrótów 11
Wstęp 15
Rozdział 1 Systematyka publikacji 19
Rozdział 2 Zasady ogólne dotyczące systemu podatku naliczonego 21 2.1. Prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego 23 2.2. Ograniczenia w odliczeniu podatku naliczonego 25 2.3. Współczynnik sprzedaży - towary i usługi wykorzystywane jednocześnie do czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT 27 2.4. Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 października 2011 r., I FPS 9/10 29 2.5. Odliczenie podatku naliczonego od wydatków mieszanych w okresie przedakcesyjnym 33
Rozdział 3 Prewspółczynnik a regulacje unijne 42 3.1. Dyrektywa VAT 42 3.2. Związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi VAT 46 3.3. Związek wydatków z czynnościami pozostającymi poza systemem VAT 52
Rozdział 4 Nowelizacja ustawy VAT obowiązująca od 1 stycznia 2016 r. 58 4.1. Cel wprowadzenia przepisów o prewspółczynniku 60 4.2. Miejsce przepisów dotyczących preproporcji w systemie podatku VAT 62 4.3. Podmioty zobowiązane do stosowania preproporcji 64 4.4. Przedmiotowy zakres stosowania przepisów o prewspółczynniku 66 4.5. Działalność gospodarcza oraz cele inne niż działalność gospodarcza 68 4.6. Działalność gospodarcza 70 4.6.1. Działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy VAT 70 4.6.2. Działalność gospodarcza w rozumieniu dyrektywy VAT 73 4.6.3. Niezgodność przepisów ustawy VAT z regulacjami unijnymi 76 4.6.4. Czynności składające się na działalność gospodarczą 77 4.6.5. Działalność gospodarcza zwyczajowa i okazjonalna 78 4.6.6. Czynności niestanowiące działalności gospodarczej 79 4.6.7. Nabycie, emisja lub sprzedaż akcji i udziałów 81 4.6.8. Posiadanie akcji lub udziałów, otrzymywanie dywidend lub udziałów w zysku 83 4.6.9. Nabywanie i posiadanie obligacji 84 4.6.10. Udzielanie pożyczek 84 4.6.11. Zakładanie lokat bankowych, depozytów i tym podobnych instrumentów finansowych oraz otrzymywanie odsetek z tego tytułu 85 4.6.12. Zwykłe wykonywanie prawa własności 87 4.6.13. Sprzedaż nieruchomości 89 4.6.14. Wykorzystywanie majątku rzeczowego 89 4.6.15. Wsparcie dla związków zawodowych 90 4.6.16. Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 91 4.6.17. Działalność charytatywna 92 4.6.18. Rozróżnienie transakcji prywatnych i gospodarczych 93 4.7. Cele inne niż działalność gospodarcza 94 4.8. Preproporcja a świadczenia nieodpłatne opodatkowane VAT 100 4.9. Preproporcja a cele osobiste 107 4.10. Preproporcja a pojazdy samochodowe 112 4.11. Sposób określenia proporcji 122 4.12. Jedna metoda w ramach sposobu określenia proporcji czy kilka metod równocześnie? 127 4.13. Sposób określenia proporcji - dostępne dane 132 4.13.1. Średnioroczna liczba osób, liczba godzin, powierzchnia 134 4.13.2. Średnioroczna liczba osób i średnioroczna liczba godzin roboczych 137 4.13.3. Średnioroczna powierzchnia 143 4.13.4. Obrót roczny z działalności gospodarczej oraz otrzymane przychody z działalności innej niż działalność gospodarcza 148 4.13.5. Delegacja ustawowa dla Ministra Finansów do ustanowienia innych sposobów określenia proporcji oraz wskazania danych 155 4.13.6. Sposób określenia proporcji - inne dane 158 4.13.7. Czego nie uwzględniać przy kalkulacji prewspółczynnika? 161 4.14. Kalkulacja preproporcji - kwestie techniczne . 170 4.15. Preproporcja u podatników rozpoczynających działalność 172 4.16. Brak adekwatności danych do sytuacji podatnika 179 4.17. System korekt 180 4.17.1. Korekta wynikająca z urealnienia preproporcji za dany rok podatkowy 180 4.17.2. Korekta wynikająca ze sprzedaży środków trwałych i WNiP lub likwidacji działalności gospodarczej w okresie korekty 187 4.17.3. Zmiana przeznaczenia 190 4.17.3.1. Zmiana przeznaczenia - środki trwałe oraz WNiP o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł 191 4.17.3.2. Zmiana przeznaczenia - środki trwałe i WNiP o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł oraz towary i usługi inne niż środki trwałe oraz WNiP 193 4.17.3.3. Zmiana przeznaczenia - towary handlowe i surowce 194 4.17.3.4. Zmiana przeznaczenia - towary i usługi nabyte do wytworzenia środków trwałych oraz WNiP 196 4.17.4. Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa 197 4.17.5. Korekta dokonywana przez podatników, dla których sposób określenia proporcji wskazuje rozporządzenie wykonawcze 197 4.17.6. Zmiana sposobu określenia proporcji 199 4.17.7. System korekt a brak wykazania podatku naliczonego do odliczenia 200 4.17.8. Korekta a brak obowiązku składania deklaracji podatkowych przez podatników "zwolnionych" z podatku 201 4.18. Preproporcja a nieruchomości 202 4.18.1. Wydatki na wytworzenie lub nabycie nieruchomości (praw użytkowania wieczystego gruntów) 205 4.18.2. Wydatki inne niż poniesione w związku z wytworzeniem lub nabyciem nieruchomości (praw wieczystego użytkowania gruntów) 211 4.19. Zwroty podatku od wartości dodanej dla polskich podatników 212 4.20. Wejście w życie przepisów o prewspółczynniku oraz regulacje przejściowe 213 4.21. Czy przepisy o preproporcji mogą działać wstecz? 214
Rozdział 5 Znaczenie prewspółczynnika dla wybranych podmiotów 228 5.1. Jednostki samorządu terytorialnego 228 5.2. Samorządowe i państwowe instytucje kultury 233 5.3. Uczelnie publiczne 234 5.4. Instytuty badawcze 235 5.5. Fundacje 237 5.6. Stowarzyszenia 238 5.7. Związki zawodowe 238 5.8. Spółki holdingowe 239 5.9. Przedsiębiorcy posiadający akcje lub udziały w innych podmiotach 246 5.10. Przedsiębiorcy zaangażowani w działalność charytatywną 248
Zestawienie orzecznictwa TSUE 251
Bibliografia 257