Sprawozdawczość budżetowa 2016 - ebook

Od autora

Na mocy ustawy o finansach publicznych jednostki sektora budżetowego zostały zobligowane do opracowywania sprawozdań z wykonania procesów związanych z gromadzeniem oraz rozdysponowywaniem środków publicznych. Zaniedbania w tym zakresie mogą narazić przedstawicieli jednostek na zarzut naruszenia dyscypliny finansów publicznych. Poprawne, rzetelne i terminowe sporządzanie sprawozdań nabiera szczególnego znaczenia, biorąc pod uwagę decyzję Ministerstwa Finansów o znowelizowaniu wcześniej obowiązujących przepisów. Od października 2015 roku obowiązuje zmienione rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

Ostatnia nowelizacja w zakresie sprawozdań z operacji finansowych miała miejsce pod koniec 2013 roku.

Aby ułatwić Państwu wykonywanie obowiązków sprawozdawczych, zgodnie z obowiązującymi przepisami, zachęcamy do zapoznania się z publikacją „Sprawozdawczość budżetowa 2015. Nowe wytyczne, aktualne procedury, przykłady wypełnionych formularzy”.

Opracowanie to jest skierowane przede wszystkim do księgowych samorządowych oraz państwowych jednostek budżetowych, którzy w codziennej praktyce zawodowej stykają się z koniecznością opracowywania formularzy sprawozdawczych. Zaprezentowano w nim zasady sporządzania najczęściej spotykanych sprawozdań. Praktyczne wskazówki zostały poparte licznymi tabelami oraz przykładami wypełnionych wzorów.

Dzięki nim unikną Państwo niepotrzebnych kłopotów oraz stresowych sytuacji związanych z ewentualną kontrolą.Podstawa prawna

- Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm.).
- Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 990 ze zm.).
- Ustawa z 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 168).
- Ustawa z 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 513 ze zm.).
- Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.).
- Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).
- Ustawa z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 1515).
- Ustawa z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1619 ze zm.).
- Rozporządzenie ministra finansów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r. poz. 119 ze zm.).
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 10 października 2012 r. w sprawie środków publicznych niezaliczanych do środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 4 lit. b tiret drugie ustawy o finansach publicznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 1206).
- Rozporządzenie ministra finansów z 20 grudnia 2010 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych oraz zakresu i terminów udostępniania informacji o stanach środków na tych rachunkach (Dz.U. z 2010 r. nr 249, poz. 1667 ze zm.).
- Rozporządzenie ministra finansów z 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 1542).
- Rozporządzenie ministra finansów z 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2010 r. nr 208, poz. 1375).
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 23 lipca 2010 r. w sprawie wykazu środków publicznych niezaliczanych do środków, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 6 ustawy o finansach publicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 126 ze zm.).
- Rozporządzenie ministra finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 289).
- Rozporządzenie ministra finansów z 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz.U. z 2010 r. nr 44, poz. 255).
- Rozporządzenie ministra finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1773).
- Rozporządzenie ministra finansów z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1053 ze zm.).

Wykaz tabel i wzorów

- Tabela 1. Terminy sporządzania i przekazywania oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego
- Tabela 2. Rodzaje sprawozdań i podmioty je sporządzające
- Tabela 3. Zmiany w sprawozdawczości budżetowej
- Tabela 4. Części budżetów województw
- Tabela 5. Kody klasyfikacji wydatków strukturalnych występujące w większości jednostek
- Tabela 6. Terminy sporządzania sprawozdania Rb-34S
- Tabela 7. Terminy składania sprawozdania Rb-27ZZ
- Tabela 8. Terminy składania sprawozdania Rb-28
- Tabela 9. Terminy składania sprawozdań Rb-28S
- Tabela 10. Typowe zapisy na koncie 980
- Tabela 11. Typowe zapisy na koncie 998
- Tabela 12. Terminy składania sprawozdania Rb-27
- Tabela 13. Terminy składania sprawozdania Rb-27S
- Tabela 14. Terminy składania sprawozdania Rb-28NWS
- Tabela 15. Typowe zapisy konta 903
- Tabela 16. Typowe zapisy konta 904
- Tabela 17. Typowe zapisy konta 135
- Tabela 18. Terminy składania i przekazywania sprawozdania kwartalnego Rb-NDS
- Tabela 19. Typowe zapisy na koncie 991
- Tabela 20. Typowe zapisy na koncie 901
- Tabela 21. Typowe zapisy na koncie 901
- Tabela 22. Typowe zapisy na koncie 902
- Tabela 23. Typowe zapisy na koncie 961
- Tabela 24. Terminy składania sprawozdania Rb-30S
- Wzór 1. Sprawozdanie Rb-N. Część A. Należności oraz wybrane aktywa finansowe
- Wzór 2. Sprawozdanie Rb-Z. Część A. Zobowiązania według tytułów dłużnych
- Wzór 3. Sprawozdanie Rb-Z. Część B. Poręczenia i gwarancje
- Wzór 4. Sprawozdanie Rb-Z. Część C. Uzupełniające dane o niektórych zobowiązaniach jednostki samorządu terytorialnego
- Wzór 5. Sprawozdanie Rb-Z. Część D. Dane o krótkoterminowych zobowiązaniach wynikających z umów niezwiązanych z finansowaniem usług, dostaw, robót budowlanych
- Wzór 6. Sprawozdanie Rb-Z, Część E. Zobowiązania z tytułu odsetek jednostek posiadających osobowość prawną z wyłączeniem jednostek samorządu terytorialnego
- Wzór 7. Sprawozdanie Rb-Z. Część F. Lista jednostek sporządzających sprawozdania
- Wzór 8. Sprawozdanie Rb-UZ. Część A. Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych według wartości księgowej
- Wzór 9. Sprawozdanie Rb-UZ. Część B. Struktura walutowa tytułów według wartości nominalnej
- Wzór 10. Sprawozdanie Rb-UZ. Część C. Struktura terminowa zobowiązań zaciągniętych kredytów i pożyczek oraz wyemitowanych papierów wartościowych
- Wzór 11. Sprawozdanie Rb-ZN Część B. Należności oraz wybrane aktywa finansowe
- Wzór 12. Określenie formy sprawozdań przez jednostki organizacyjne
- Wzór 13. Zarządzenie w sprawie kwalifikowania wydatków strukturalnych
- Wzór 14. Zarządzenie w sprawie kwalifikowania wydatków strukturalnych
- Wzór 15. Rb-WSa – sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego
- Wzór 16. Rb-WSa skonsolidowane
- Wzór 17. Rb-WSb sprawozdanie o wydatkach strukturalnych w podziale wojewódzkim (regionalnym) poniesionych przez pozostałe jednostki sektora finansów publicznych z wyłączeniem placówek
- Wzór 18. Przykład wypełnionego sprawozdania Rb-34S
- Wzór 19. Przykład wypełnionego sprawozdania Rb-27ZZ
- Wzór 20. Sprawozdanie Rb-27ZZ – dane uzupełniające
- Wzór 21. Sprawozdanie zbiorcze Rb-27ZZ
- Wzór 22. Sprawozdanie jednostkowe Rb-28
- Wzór 23. Sprawozdanie jednostkowe Rb-28S
- Wzór 24. Sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych
- Wzór 25. Sprawozdanie państwowej jednostki budżetowej Rb-27
- Wzór 26. Przekazanie dochodów do jednostki nadrzędnej
- Wzór 27. Sprawozdanie miesięczne Rb-27S
- Wzór 28. Przykład uchwały w sprawie wydatków niewygasających
- Wzór 29. Sprawozdanie z Rb-28NW
- Wzór 30. Sprawozdanie Rb-NDS
- Wzór 31. Uchwała zwalniająca zakład budżetowy z wpłaty nadwyżki środków obrotowych
- Wzór 32. Sprawozdanie Rb-30S