Vademecum umów i pism dla biur rachunkowych 2016 - ebook

Dział II. Podatki

Warszawa, 2 maja 2016 r.

Spółka AJX sp. z o.o.

ul. Wał Miedzeszyński 222

00–128 Warszawa

NIP: 128–234–45–67

Do:

Naczelnika Urzędu Skarbowego

Warszawa-Praga

ul. Mycielskiego 21

04–379 Warszawa

Wniosek o rozłożenie na raty zaległości podatkowej

1.

Na podstawie art. 67a § 1 pkt 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) wnoszę o rozłożenie na 12 rat płatności z tytułu zaległości w podatku od towarów i usług za marzec 2016 r. w wysokości 30.000 (słownie: trzydziestu tysięcy) złotych wraz z odsetkami za zwłokę.

Uzasadnienie

2.

Przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż materiałów budowlanych. Zatrudnia ona 6 pracowników na pełen etat. Działalność prowadzi od 3 lat. Z roku na rok pozyskuje nowych klientów, ma coraz więcej zamówień. Na bieżący rok ma już zakontraktowanych kilka dostaw, w tym jedną bardzo dużą dostawę materiałów budowlanych w połowie roku na budowę osiedla. W 2016 roku zamierza nawet zwiększyć stan zatrudnienia o 2 dodatkowe osoby.

3.

Swoją działalność prowadzi przy ul. Wał Miedzeszyński. Teren firmy dzieli od rzeki Wisły kilkanaście metrów. Na początku 2016 roku topniejący śnieg znacznie podwyższył poziom Wisły, która wylała, zalewając całkowicie plac przez budynkiem, w którym Spółka prowadzi działalność. Bardzo duża partia materiałów budowlanych przygotowanych do dostawy dla kilku klientów, składowana na tym placu, została zalana. Woda opadła dopiero po kilku dniach. To wystarczyło, aby towar należący do spółki – za który już zapłaciliśmy hurtownikowi – uległ całkowitemu zniszczeniu. Ponieważ zniszczony towar był już zakontraktowany, aby uniknąć zapłaty kar umownych wynikających z umów dostawy tych materiałów Spółka była zmuszona wziąć kredyt w banku i zakupić kolejną partię towaru, tracąc w ten sposób dużą ilość pieniędzy.

W związku z tym spółka nie jest w stanie uiścić zaległości podatkowej w wymaganej kwocie. Jednak, tak jak wspominałem, ma podpisanych kilka dużych kontraktów, które spowodują, że w tym roku odbuduje swoją pozycję i może nawet zwiększy zatrudnienie. W obecnej chwili koszty kredytu i naprawy podmytego budynku uniemożliwiają mu zapłatę zaległości podatkowej. Aby zapłacić tę kwotę, będziemy zmuszeni zredukować zatrudnienie w firmie nawet o 80%, co spowoduje niemożliwość wywiązania się z podpisanych kontraktów, które pozwolą mu odzyskać płynność finansową i zapłatę wszystkich zaległych należności.

4.

W związku z tym, że rozłożenie zaległości podatkowej na raty byłoby jedynie przesunięciem w czasie zapłaty całości zaległości, nie godząc równocześnie w interes Skarbu Państwa, niniejszy wniosek o udzielenie pomocy niestanowiącej pomocy publicznej jest słuszny i w pełni uzasadniony. Dlatego wnoszę o rozłożenie zaległości podatkowej na raty na ww. zasadach

Dotychczas spółka nie korzystała z żadnej formy ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych ani z pomocy publicznej.

…………………………..

(podpis prezesa zarządu)

Załączniki:

1. Opinia biegłego dotycząca zniszczenia materiałów budowlanych.

2. Opinia biegłego dotycząca podmycia budynku i konieczności napraw.

3. Stan spłaty kredytu.

4. Wyciąg z umów na przyszłe dostawy.

5. Sprawozdanie finansowe za ubiegły rok, rachunek zysków i strat.

Uznaniowy charakter

1.

Przede wszystkim należy pamiętać, że naczelnik urzędu skarbowego może rozłożyć zaległość podatkową na raty tylko i wyłącznie na wniosek – nie jest możliwe rozłożenie na raty z urzędu. Niezbędna jest zatem inicjatywa podatnika w postaci złożenia wniosku.

Uzasadnienie

2.

Bardzo istotne jest, aby wniosek zawierał uzasadnienie. Należy w nim wykazać, jaki ważny dla spółki interes lub interes publiczny przemawia za rozłożeniem zaległości podatkowej na raty. Z uwagi jednak na fakt, że kryteria ustawowe, na podstawie których naczelnik podejmuje swoją decyzję, są bardzo ogólne („ważny interes podatnika” lub „interes publiczny”), warto postarać się wykazać jak najwięcej powodów wskazujących na „potrzebę” rozłożenia zaległości na raty.

+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Określona liczba rat |
| |
| We wniosku koniecznie trzeba wskazać, na ile rat podatnik chce, aby naczelnik rozłożył zaległość. Żądanie wskazane we wniosku nie jest oczywiście dla niego wiążące, ale określenie wiarygodnej liczby rat (odpowiadających stanowi faktycznemu opisanemu w uzasadnieniu) z pewnością będzie przemawiało na korzyść podatnika. |
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

3.

Czasowe problemy finansowe

We wniosku o rozłożenie na raty zaległości podatkowej należy podkreślić tymczasowość sytuacji, czyli brak możliwości zapłaty podatku. Podkreśl, że zdarzenie to (najlepiej, jeżeli niezawinione przez podatnika, jak w przykładzie – tzw. siła wyższa) może wywołać ujemne skutki nie tylko dla niego (zamknięcie firmy), ale również dla innych osób. We wzorze jest mowa o pracownikach, którzy stracą pracę i nie będą płacili podatków, jeżeli nie będą osiągali dochodów, a co więcej Skarb Państwa ucierpi, płacąc im zasiłki dla bezrobotnych. Tu wkraczamy więc w interes publiczny, który w zdecydowanie większej liczbie przypadków przekonuje naczelnika do pozytywnego ustosunkowania się do wniosku.

+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Dokumentacja |
| |
| Wszystkie twierdzenia, informacje przytaczane we wniosku trzeba udowodnić. Dlatego warto postarać się załączyć jak najwięcej dokumentów potwierdzających, że twierdzenia zawarte w uzasadnieniu są prawdziwe. |
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Zapłata zaległości

4.

W przypadku rozłożenia zaległości na raty należy płacić je wraz z odsetkami w terminach wyznaczonych przez naczelnika. W przypadku niezapłacenia w terminie którejkolwiek z rat terminem zapłaty całej zaległości podatkowej stanie się dzień właściwy do zapłaty sprzed podjęcia decyzji.

+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| - Ważne |
| |
| W przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą wniosek o udzielenie ulgi podatkowej powinien także zawierać informacje dotyczące pomocy publicznej, tj. m.in. o jaką pomoc publiczną przedsiębiorca się ubiega oraz jakie jest jej przeznaczenie. Przedsiębiorcy powinni także przedstawić stosowne oświadczenia (informacje) o otrzymanej wcześniej pomocy publicznej. |
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Podstawa prawna:

Art. 67a § 1 pkt 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613).

Warszawa, 2 maja 2016 r.

„Ekko-trade” sp. z o.o.

z siedzibą w Warszawie

ul. Dąbrówki 88

00–128 Warszawa

NIP: 486–483–67–92

Do:

Naczelnika Urzędu Skarbowego

Warszawa-Praga

ul. Mycielskiego 21

02–345 Warszawa

Wniosek

o umorzenie zaległości podatkowej

1.

Na podstawie artykułu 67a § 1 pkt 3 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) wnoszę o umorzenie zaległości podatkowej wraz z niezapłaconymi odsetkami wynikającymi z nieuiszczonego w terminie podatku od towarów i usług za marzec 2016 roku w wysokości 45.000 (słownie: czterdzieści pięć tysięcy) złotych.

Uzasadnienie

2.

Spółka zajmuje się hodowlą kur niosek. Do opieki nad kilkoma tysiącami kur zatrudnia 25 pracowników. Kilkanaście dni temu eksplodowała maszyna niezbędna do podtrzymywania właściwej temperatury w kurniku. W związku z tym, aby odkupić maszynę, bez której nie jesteśmy w stanie prowadzić firmy, byliśmy zmuszeni do zaciągnięcia kredytu w banku. Ponieważ zdaniem banku kredyt obciążony jest dużym ryzykiem, oprocentowanie jest bardzo wysokie. Zapłata zaległości podatkowej spowoduje konieczność zlikwidowania firmy i zwolnienie wszystkich pracowników. Jednak umorzenie zaległości spowoduje, że firma „stanie na nogi” i w przyszłości będzie regularnie dostarczać dochód dla Skarbu Państwa.

3.

Należy podkreślić, że kłopoty finansowe nie nastąpiły z winy spółki, lecz z powodu siły wyższej, tak więc jednorazowe umorzenie jest w pełni uzasadnione. Pozwoli ono na odzyskanie płynności finansowej przez spółkę i utrzymanie zatrudnienia.

Wobec powyższego niniejszy wniosek o udzielenie pomocy niestanowiącej pomocy publicznej jest uzasadniony, dlatego wnoszę jak na wstępie.

Dotychczas spółka nie korzystała z żadnej formy ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych ani z pomocy publicznej.

........................................

(podpis prezesa zarządu)

Załączniki:

1. Protokół z miejsca wybuchu.

2. Sprawozdanie finansowe za rok ubiegły, rachunek zysków i strat.

Uznaniowy charakter wniosku

1.

Wniosek ten podobny jest do wniosku o rozłożenie na raty zaległości podatkowej. Zasadą jest także w tym przypadku uznaniowość naczelnika urzędu skarbowego, który samodzielnie rozstrzyga, czy w danej sytuacji została spełniona przesłanka ważnego interesu publicznego lub ważnego interesu wnioskującego podatnika. W przedstawionym przykładzie naczelnik musi rozstrzygnąć, czy opisany przez podatnika wypadek jest wystarczającym uzasadnieniem.

+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| - Ważne |
| |
| Pamiętać należy o właściwym uzasadnieniu wniosku. W interesie podatnika leży podanie do wiadomości organów wszystkich istotnych okoliczności sprawy i przedstawienie na ich okoliczność odpowiednich dokumentów. |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Uzasadnienie

2.

Składając wniosek, należy mieć świadomość, że to spółka musi udowodnić, że nie jest i nie będzie w stanie zapłacić podatku, a przymusowa egzekucja tego świadczenia naruszy podstawy jej egzystencji (zgodnie z ogólną zasadą postępowania dowodowego ciężar dowodu spoczywa na tym, kto wywodzi określone skutki prawne).

Argumenty na poparcie wniosku

3.

W odróżnieniu od wniosku o rozłożenie zaległości podatkowej na raty, w przypadku umorzenia zaległości podatkowej należy wykazać nie tylko fakt, że spółka nie jest w stanie zapłacić świadczenia teraz, ale też że nie będzie go w stanie zapłacić w przyszłości – w związku z tym wniosek o rozłożenie zapłaty na raty czy też o odroczenie płatności nie spełni swojej funkcji (nie ochroni ważnego interesu podatnika).

+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Informacja o korzystaniu z pomocy publicznej |
| |
| W przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą wniosek o udzielenie ulgi podatkowej powinien także zawierać informacje dotyczące pomocy publicznej, tj. m.in. o jaką pomoc publiczną przedsiębiorca się ubiega oraz jakie jest jej przeznaczenie. Przedsiębiorcy powinni także przedstawić stosowne oświadczenia (informacje) o otrzymanej wcześniej pomocy. |
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Podstawa prawna:

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.).

Warszawa, 25 marca 2016 r.

Darmowy fragment