CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz - ebook

Cit. Podatki i rachunkowość to jedyny na rynku komentarz, który dzięki wyjątkowemu połączeniu omówienia aspektów podatkowych i rachunkowych pomoże księgowym, doradcom podatkowym i biegłym rewidentom uniknąć błędów popełnianych przy rozliczaniu należnego podatku dochodowego od osób prawnych.

W ósmym wydaniu książki przedstawiono wszystkie najważniejsze zagadnienia związane ze stosowaniem komentowanej ustawy, które obowiązują od 1 stycznia 2017 r., w tym dotyczące m.in.:

- opodatkowanie dochodów nierezydentów,
- wprowadzenie definicji rzeczywistego właściciela,
- kolejnych zmiany dotyczące cen transferowych,
- zmiany wynikające z wprowadzenia Jednolitego Pliku Kontrolnego oraz Krajowej Administracji Skarbowej,
- zmiany dotyczące opodatkowania aportów,
- zmiany wynikające z ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,
- wymogu dokonywania i przyjmowania płatności za pomocą rachunku bankowego.

Publikacja przeznaczona jest dla księgowych, doradców podatkowych i pracowników biur rachunkowych. CIT. Podatki i rachunkowość to jedyny na rynku komentarz, który dzięki wyjątkowemu połączeniu omówienia aspektów podatkowych i rachunkowych pomoże księgowym, doradcom podatkowym i biegłym rewidentom uniknąć błędów popełnianych przy rozliczaniu należnego podatku dochodowego od osób prawnych.

W siódmym wydaniu książki przedstawiono wszystkie najważniejsze zagadnienia związane ze stosowaniem komentowanej ustawy, które obowiązują od 1 stycznia 2016 r., w tym dotyczące m.in.:

• nowych korzystnych dla podatników zasad korekty przychodów i kosztów,
• możliwości ujmowania w kosztach podatkowych wydatków pracodawcy na refundację pobytu dzieci pracowników w przedszkolach lub żłobkach bądź kosztów utworzenia przyzakładowego przedszkola lub żłobka oraz ponoszenia kosztów na prowadzenie tych instytucji,
• wprowadzenia nowej ulgi podatkowej na finansowanie działalności badawczo-rozwojowej,
• nowych zwolnień z podatku i poszerzonego katalogu kosztów niestanowiących kosztów podatkowych,
• nowych zasad rozliczania odsetek z tytułu papierów wartościowych wypłacanych nierezydentom.

Wykaz skrótów 33
Przedmowa 41
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.) 45
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania 47 Art. 1 47 I. Uwagi ogólne 48 II. Definicja podatnika 49 1. Uwagi wprowadzające 49 2. Osoba prawna 50 3. Spółka kapitałowa w organizacji 51 Rachunkowość spółki kapitałowej w organizacji 52 4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy 53 Jednostki budżetowe 53 Zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych 54 Wspólnoty mieszkaniowe 55 Inne jednostki nieposiadające osobowości prawnej będące podatnikami 57 5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 58 6. Przepisy przejściowe 61 Art. 1a 64 I. Grupa kapitałowa jako podatnik 66 II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej 69 III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej 72 IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej 73 V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej 74 Art. 2 76 I. Wprowadzenie 78 II. Działalność rolnicza 78 III. Działy specjalne produkcji rolnej 85 IV. Działalność leśna 86 V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów 87 VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym 90 VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem 92 Art. 3 97 I. Wprowadzenie 98 II. Siedziba i zarząd osoby prawnej 99 III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy 100 IV. Dochody nierezydentów 101 V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych 103 1. Zakład 103 2. Zakład przy robotach budowlanych 107 3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji 108 VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania 114 Art. 4 122 I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 123 II. Obszary morskie 124 III. Specjalne strefy ekonomiczne 125 Art. 4a 125 I. Przedsiębiorstwo 131 II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa 134 III. Program restrukturyzacji 138 IV. Urząd skarbowy 141 V. Podatek od towarów i usług 143 VI. Partnerstwo publiczno-prywatne 143 VII. Samochód osobowy 147 1. Samochód w latach 2011-2013 . 147 2. Samochód w okresie od 1.01.2014 r. do 31.03.2014 r. 149 3. Samochód w okresie od 1.04.2014 r. 150 VIII. Mały podatnik 151 IX. Zagraniczny zakład 155 X. Certyfikat rezydencji 156 XI. Ubezpieczyciel 158 XII. Spółka niebędąca osobą prawną 159 XIII. Definicje związane z pojawieniem się SKA w roli podatnika 159 XIV. Pochodne instrumenty finansowe 160 XV. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący 161 XVI. Działalność badawczo-rozwojowa 162 1. Działalność badawczo-rozwojowa 162 2. Działalność naukowa 162 3. Prace rozwojowe 163 XVII. Rzeczywisty właściciel 163 XVIII. Fundusze inwestycyjne 164 Art. 4b (uchylony) 164 Art. 4c 164 I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów 165 II. Zmiany konstrukcyjne 166 III. Zasady dokumentowania obowiązujące w pierwszym kwartale 2014 r. i po tym okresie 167 Art. 5 167 I. Wprowadzenie 168 II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych - problemy i wątpliwości 169 1. Uwagi wprowadzające 169 2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej 169 3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 178 III. Opodatkowanie współwłasności 179 IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia 181 V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych 183 Art. 6 183 I. Wprowadzenie 186 II. Skarb Państwa 186 III. Narodowy Bank Polski 187 IV. Jednostki budżetowe 187 V. Fundusze celowe 188 VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej 190 VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej 190 VIII. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej 191 IX. Jednostki samorządu terytorialnego 192 X. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa 193 XI. Agencja Rynku Rolnego 194 XII. Fundusze inwestycyjne 194 XIII. Fundusze emerytalne 197 XIV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych 199 XV. Fundusz Rezerwy Demograficznej 200 XVI. Agencja Nieruchomości Rolnych 201 XVII. Agencja Rezerw Materiałowych 203 XVIII. Narodowy Fundusz Zdrowia 203 XIX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny 205 Art. 7 207 I. Wprowadzenie - ogólne zasady ustalania dochodu 208 II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu 210 III. Rozliczanie strat podatkowych 211 1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych 211 2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów 214 3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji 215 4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu 216 5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością oddziału 217 IV. Szczególne zasady ustalania dochodu 217 V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu 218 Art. 7a 219 I. Wprowadzenie 220 II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej 220 III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia 221 Art. 8 222 I. Wprowadzenie 223 II. Rok podatkowy - definicja 223 III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy 224 IV. Zmiana roku podatkowego 226 V. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego 227 VI. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej 230 Art. 9 230 I. Wprowadzenie 232 II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej 234 III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku 236 IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania 239 V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy 242 VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą 243 VII. Spis z natury niektórych towarów 245 Art. 9a 246 I. Wprowadzenie 254 II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi 257 1. Uwagi wstępne 257 2. Dokumentacja wymagana do końca 2016 r. 261 Określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji 261 Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i terminy zapłaty 264 Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji 265 Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach 266 Wskazanie innych czynników 267 Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń 268 3. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. 270 Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 2 000 000 euro i nie większych niż 10 000 000 euro 270 Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 10 000 000 euro 272 Podatnicy o przychodach lub kosztach przekraczających 20 000 000 euro 273 III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji 274 IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji 278 1. Uwagi wstępne 278 2. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania do 31.12.2016 r. 279 3. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania od 1.01.2017 r. 284 4. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych 285 5. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji 288 V. Skutki podatkowe braku dokumentacji 290 VI. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi 291 Art. 9b 294 I. Wprowadzenie 296 II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości 296 III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych 297 IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody 299 V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek 299 Art. 10 300 I. Wprowadzenie 303 II. Dochody z udziału w zyskach osób prawnych 303 1. Uwagi wstępne 303 2. Dywidendy 304 3. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych dotyczące zysku ze spółki komandytowo-akcyjnej 306 4. Umorzenie udziałów (akcji) 307 Podatkowe skutki umorzenia 309 Problem opodatkowania tzw. operacji buy-back 311 5. Dochód uzyskany z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki, w celu umorzenia tych udziałów (akcji) 312 6. Rozwiązanie (likwidacja) spółki 314 7. Podwyższenie kapitału zakładowego 316 8. Dopłaty przy fuzjach 318 9. Podział spółki 319 10. Gotówkowa część zapłaty przy wymianie udziałów (akcji) spółek kapitałowych 321 11. Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe 322 12. Odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę komandytowo-akcyjną 324 13. Dochody z uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym 325 III. Dochody z udziałów w zyskach osób prawnych przy częściowym uzyskiwaniu dochodów z działalności rolniczej 325 IV. Łączenie lub podział spółek a dochody z udziału w zyskach osób prawnych 326 V. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób prawnych 329 Art. 11 332 I. Wprowadzenie 337 II. Podmioty powiązane 339 III. Transfer dochodów i warunki ich szacowania 344 IV. Metody szacowania zysków transakcji 348 1. Uwagi wstępne 348 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r. - definicje i podstawowe pojęcia 348 Wartość rynkowa transakcji 350 Analiza porównywalności transakcji 352 3. Metody szacowania dochodów 354 Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej 355 Metoda ceny odsprzedaży 356 Metoda rozsądnej marży ("koszt plus") 358 Metoda zysku transakcyjnego 359 Ustalanie wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług 360 Wydatki na reklamę 361 Pożyczki i kredyty 361 Wydatki na badania 362 Wspólne wytworzenie dóbr niematerialnych 362 4. Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania transakcji transgranicznych 363 V. Porozumienia w sprawie ustalania cen transferowych 365 1. Uwagi wstępne 365 2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych (UPC) 366 3. Forma prawna uprzednich porozumień cenowych 368 4. Składanie wniosku 368 5. Opłaty za złożenie wniosku 372 6. Negocjacje i uzgodnienia po złożeniu wniosku, wycofanie wniosku 372 VI. Korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych 373 VII. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych 374
Rozdział 2. Przychody 376 Art. 12 376 I. Wprowadzenie 387 II. Kategorie przychodów 391 III. Przychody w walutach obcych 425 IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej 426 1. Uwagi wstępne 426 2. Przychody należne 428 3. Obniżanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty, skonta 429 Zwroty 429 Rabat 430 Bonifikata 431 Skonto 431 V. Data powstania przychodu 432 VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych 440 VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze 477 VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) 478 1. Sprzedaż krótka 478 2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w UE lub EOG 480 Art. 13 (uchylony) 482 Art. 14 482 I. Wprowadzenie 483 II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych 483 III. Wartość rynkowa 486 IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy 489 Art. 14a 492 I. Wprowadzenie 493 II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania 494
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów 496 Art. 15 496 I. Wprowadzenie 509 II. Definicja kosztów podatkowych 510 1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów 510 2. Definitywne dokonanie wydatku 511 3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami 514 Koszty bezpośrednie i pośrednie uzyskania przychodów 514 Koszt podwyższenia kapitału zakładowego 515 Koszty związane z przekształceniem spółki 518 Wypłacane umowne odszkodowania 519 Koszty dotyczące wypłacanych dywidend i innych zobowiązań wobec wspólników spółki 520 Wydatki na reklamę i marketing 521 Rabat związany z wydanymi bonami towarowymi 523 Koszty poniesione zgodnie z nieważną umową 523 Racjonalność i efektywność wydatków 524 4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą 525 5. Udokumentowanie wydatków 525 Ciężar dowodu 527 6. Wydatki w walutach obcych 528 III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli 528 IV. Koszty uzyskania przychodów pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach 533 V. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych 536 1. Uwagi wstępne 536 2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego 538 3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego 538 4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny 539 5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego 540 VI. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych 540 1. Uwagi wstępne 540 2. Rezerwa na ryzyko ogólne 542 3. Sekurytyzacja wierzytelności 543 4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych 545 VII. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw 546 VIII. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny 549 1. Uwagi wstępne 549 2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część 549 3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) 553 4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia z SKA lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce, w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej 556 5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych 557 6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną 558 IX. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych - tzw. sprzedaży krótkiej 561 X. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych 561 1. Uwagi wstępne 561 2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej 561 3. Roczna opłata telekomunikacyjna 562 XI. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym 563 XII. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku 564 XIII. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej 565 XIV. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki 566 XV. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola 567 XVI. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych 569 XVII. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej 571 XVIII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych 572 1. Uwagi wstępne 572 2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem 572 3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem 575 4. Korygowanie kosztów - faktury korygujące 579 5. Koszty dotyczące okresów 581 6. Koszty prac rozwojowych 583 7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego - rezerwy i bierne rozliczenie kosztów 584 XIX. Koszty zaniechanych inwestycji 587 XX. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy 588 XXI. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 591 XXII. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze 593 Art. 15a 594 Art. 15b (uchylony) 601 Art. 15c 604 I. Wprowadzenie 606 II. Alternatywne ograniczenie kosztów 607 Art. 15d 611 I. Wprowadzenie 612 II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów 612 Art. 16 614 I. Wprowadzenie 638 II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji 639 1. Uwagi wstępne 639 2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów 640 3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne 642 III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej 645 1. Uwagi wstępne 645 2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego 645 3. Samochody prywatne pracowników 647 4. Pozostałe samochody osobowe niebędące własnością podatnika 651 5. Składki AC samochodu osobowego 653 6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu 654 IV. Straty w rozliczaniu kosztów 656 1. Uwagi wstępne 656 2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych 656 3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności 660 4. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków 661 5. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy 665 6. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta, na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p., została zarachowana uprzednio jako przychód należny 665 V. Wierzytelności, odpisy aktualizacyjne i rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu 668 1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione 668 2. Odpisy aktualizujące należności 671 3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne 674 Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności 675 Kredyty i pożyczki 679 4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych 681 5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona 684 6. Rezerwy nieobowiązkowe 692 7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. 693 8. Umorzone wierzytelności 694 9. Umorzone kredyty lub pożyczki 695 VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji 696 1. Uwagi wstępne 696 2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy 696 3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań 699 4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar 700 5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska 701 6. Dodatkowa opłata produktowa 702 7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów 704 8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym 705 9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach 706 10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 ustawy z 13.06.2013 r. o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi 707 11. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ordynacji podatkowej 707 12. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług 709 13. Kwoty dodatkowe, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu państwa - przepis uchylony 25.07.2014 r. 712 14. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami 713 15. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego 714 16. Dodatkowa opłata wymierzana przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych 715 VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych 715 1. Uwagi wstępne 715 2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych 716 3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych 718 4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych 720 5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. 722 6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów 722 7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z takiej spółki 723 VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika 723 1. Uwagi wstępne 723 2. Fundusze wynikające z innych ustaw 723 3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną 729 Wydatki na ZFŚS 729 Wydatki na działalność socjalną 732 Koszty utrzymania obiektów socjalnych 734 4. Wpłaty na PFRON i ZFRON 734 5. Wpłaty na fundusze celowe 736 6. Wpłaty na fundusz rekultywacji 739 7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny 740 8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny 741 IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałów zewnętrznych 742 1. Uwagi wstępne 742 2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań 742 3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń 744 4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów 746 5. Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych sekurytyzacją wierzytelności 746 6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań 747 7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji 749 8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów 751 9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p. 752 10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych 753 11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot 755 12. Wydatki na wykup obligacji, pomniejszone o kwotę dyskonta 757 13. Wydatki na odsetki od pożyczek przy cienkiej kapitalizacji 758 Pożyczka udzielona przez udziałowca - stan prawny do 31.12.2014 r. 758 Pożyczka udzielona przez podmiot powiązany z udziałowcem - stan prawny do 31.12.2014 r. 762 Artykuł 16 ust. 1 pkt 60 i 61 u.p.d.o.p. - stan prawny od 1.01.2015 r. 763 14. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych 765 X. Podatki jako koszt podatkowy 765 1. Uwagi wstępne 765 2. Podatek od towarów i usług 765 VAT naliczony 766 VAT należny 770 Korekta odliczeń podatku VAT 771 3. Podatek akcyzowy 772 4. Podatek dochodowy 773 5. Podatek od nieruchomości 774 6. Podatek od środków transportowych 775 7. Podatek rolny i leśny 775 8. Podatek od wydobycia niektórych kopalin 776 9. Specjalny podatek węglowodorowy 779 10. Podatek od niektórych instytucji finansowych 782 XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika 783 1. Uwagi wstępne 783 2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy 784 3. Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji 785 XII. Koszty reprezentacji 786 XIII. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów 792 1. Uwagi wstępne 792 2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju 792 3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa 794 4. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków 796 5. Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu 797 6. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) 799 7. Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych 800 8. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście 801 9. Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną 803 10. Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 803 11. Nieopłacone do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym 804 12. Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego 805 13. Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników 807 14. Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy 809 Art. 16a 809 I. Wprowadzenie 810 II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym 811 III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok 815 IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania 821 1. Uwagi wstępne 821 2. Inwestycje w obcym środku trwałym 821 3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie 823 4. Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego 825 5. Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4.09.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu 30.11 "Statki i konstrukcje pływające" 826 Art. 16b 826 I. Wprowadzenie 828 II. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym i bilansowym 829 1. Wartości niematerialne i prawne w przepisach o rachunkowości 829 2. Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych 831 III. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok 832 1. Uwagi wstępne 832 2. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego 832 3. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego 833 4. Prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej 834 5. Autorskie lub pokrewne prawa majątkowe 834 6. Licencje 835 7. Prawa własności przemysłowej 836 8. Wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) 839 9. Warunki amortyzacji 842 IV. Wartości niematerialne i prawne niezależne od czasu używania 843 1. Uwagi wstępne 843 2. Wartość firmy 843 3. Koszty prac rozwojowych 845 4. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego 846 Art. 16c 847 I. Wprowadzenie 848 II. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji 849 1. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów 849 2. Budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służące działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe 853 3. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne 853 4. Wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p. 854 5. Składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności,...