Facebook - konwersja
Pobierz fragment

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania - ebook

Wydawnictwo:
Data wydania:
9 stycznia 2024
Format ebooka:
PDF
Format PDF
czytaj
na laptopie
czytaj
na tablecie
Format e-booków, który możesz odczytywać na tablecie oraz laptopie. Pliki PDF są odczytywane również przez czytniki i smartfony, jednakze względu na komfort czytania i brak możliwości skalowania czcionki, czytanie plików PDF na tych urządzeniach może być męczące dla oczu. Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.
Multiformat
E-booki w Virtualo.pl dostępne są w opcji multiformatu. Oznacza to, że po dokonaniu zakupu, e-book pojawi się na Twoim koncie we wszystkich formatach dostępnych aktualnie dla danego tytułu. Informacja o dostępności poszczególnych formatów znajduje się na karcie produktu.
, EPUB
Format EPUB
czytaj
na czytniku
czytaj
na tablecie
czytaj
na smartfonie
Jeden z najpopularniejszych formatów e-booków na świecie. Niezwykle wygodny i przyjazny czytelnikom - w przeciwieństwie do formatu PDF umożliwia skalowanie czcionki, dzięki czemu możliwe jest dopasowanie jej wielkości do kroju i rozmiarów ekranu. Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.
Multiformat
E-booki w Virtualo.pl dostępne są w opcji multiformatu. Oznacza to, że po dokonaniu zakupu, e-book pojawi się na Twoim koncie we wszystkich formatach dostępnych aktualnie dla danego tytułu. Informacja o dostępności poszczególnych formatów znajduje się na karcie produktu.
(2w1)
Multiformat
E-booki sprzedawane w księgarni Virtualo.pl dostępne są w opcji multiformatu - kupujesz treść, nie format. Po dodaniu e-booka do koszyka i dokonaniu płatności, e-book pojawi się na Twoim koncie w Mojej Bibliotece we wszystkich formatach dostępnych aktualnie dla danego tytułu. Informacja o dostępności poszczególnych formatów znajduje się na karcie produktu przy okładce. Uwaga: audiobooki nie są objęte opcją multiformatu.
czytaj
na laptopie
Pliki PDF zabezpieczone watermarkiem możesz odczytać na dowolnym laptopie po zainstalowaniu czytnika dokumentów PDF. Najpowszechniejszym programem, który umożliwi odczytanie pliku PDF na laptopie, jest Adobe Reader. W zależności od potrzeb, możesz zainstalować również inny program - e-booki PDF pod względem sposobu odczytywania nie różnią niczym od powszechnie stosowanych dokumentów PDF, które odczytujemy każdego dnia.
Informacje na temat zabezpieczenia e-booka znajdziesz na karcie produktu w "Szczegółach na temat e-booka". Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.
czytaj
na tablecie
Aby odczytywać e-booki na swoim tablecie musisz zainstalować specjalną aplikację. W zależności od formatu e-booka oraz systemu operacyjnego, który jest zainstalowany na Twoim urządzeniu może to być np. Bluefire dla EPUBa lub aplikacja Kindle dla formatu MOBI.
Informacje na temat zabezpieczenia e-booka znajdziesz na karcie produktu w "Szczegółach na temat e-booka". Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.
czytaj
na czytniku
Czytanie na e-czytniku z ekranem e-ink jest bardzo wygodne i nie męczy wzroku. Pliki przystosowane do odczytywania na czytnikach to przede wszystkim EPUB (ten format możesz odczytać m.in. na czytnikach PocketBook) i MOBI (ten fromat możesz odczytać m.in. na czytnikach Kindle).
Informacje na temat zabezpieczenia e-booka znajdziesz na karcie produktu w "Szczegółach na temat e-booka". Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.
czytaj
na smartfonie
Aby odczytywać e-booki na swoim smartfonie musisz zainstalować specjalną aplikację. W zależności od formatu e-booka oraz systemu operacyjnego, który jest zainstalowany na Twoim urządzeniu może to być np. iBooks dla EPUBa lub aplikacja Kindle dla formatu MOBI.
Informacje na temat zabezpieczenia e-booka znajdziesz na karcie produktu w "Szczegółach na temat e-booka". Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.
Pobierz fragment
152,00

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania - ebook

Książka przedstawia zagadnienia dotyczące klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Analiza tej normy na gruncie krajowym i międzynarodowym oraz omówienie dotychczasowej praktyki pozwala na dostrzeżenie problemów związanych z jej stosowaniem, a zestawienie teorii i praktyki daje możliwość dokonania oceny konstytucyjności jej przepisów.

Autor szczegółowo charakteryzuje każdy z warunków, który musi być spełniony, aby klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania mogła znaleźć zastosowanie, a tym samym, by podatnik został pozbawiony korzyści podatkowej. Ukazuje również:
• jak stosowanie klauzuli wpisuje się w model wykładni prawa oraz jaka pozostaje relacja tej normy do innych norm antyabuzywnych;
• skutki jej stosowania, w tym konsekwencje, które może ponieść podatnik unikający opodatkowania;
• instytucje i procedury powiązane z klauzulą;
• postępowanie wymiarowe związane ze stosowaniem ogólnej normy antyabuzywnej;
• procedury cofnięcia skutków unikania opodatkowania;
• zagadnienia dotyczące postępowania w sprawie wydania opinii zabezpieczających.

Publikacja przeznaczona jest dla doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów oraz sędziów stykających się z tematyką unikania opodatkowania. Zainteresuje wszystkie osoby, które mierzą się z problemem ustalenia dopuszczalnych granic optymalizacji podatkowej oraz analizują, jakie są konsekwencje ich przekroczenia.

Spis treści

Wykaz skrótów | str. 21

Wprowadzenie | str. 25

Część I

ZAGADNIENIA WSTĘPNE

Rozdział 1

Charakter prawa podatkowego a unikanie opodatkowania | str. 39

1.1. Swoboda ustawodawcy w kreowaniu norm prawa podatkowego a zjawisko unikania opodatkowania | str. 39

1.1.1. Geneza i cel podatków | str. 40

1.1.2. Swoboda ustawodawcy w kreowaniu norm prawa podatkowego | str. 41

1.1.3. Swoboda kreowania norm prawa podatkowego a problem unikania opodatkowania | str. 43

1.1.3.1. Wymóg generalnego charakteru norm prawa podatkowego | str. 43

1.1.3.2. Niedostosowanie zakresowe przepisu a unikanie opodatkowania | str. 45

1.1.3.3. Trudność w identyfikowaniu zależności życia gospodarczego, społecznego i systemu prawnego | str. 46

1.1.3.4. Wpływ przyjmowanych zasad wykładni prawa na możliwość unikania opodatkowania | str. 47

1.2. Zarys problematyki wykładni prawa podatkowego | str. 48

1.2.1. Granica językowa wykładni | str. 48

1.2.1.1. Istota granicy językowej wykładni | str. 48

1.2.1.2. Trudności w precyzyjnym wyznaczeniu granicy językowej wykładni | str. 53

1.2.1.3. Możliwość unikania opodatkowania jako konsekwencja funkcjonowania granicy językowej wykładni | str. 56

1.2.2. Wykładnia celowościowa i wykładnia funkcjonalna | str. 56

1.2.2.1. Cel ustawodawcy | str. 57

1.2.2.2. Cel ustawy | str. 59

1.2.2.3. Cel ustanowienia reguły | str. 61

1.2.3. Wykładnia systemowa | str. 62

1.2.4. Wykładnia prounijna | str. 63

1.2.5. Miejsce klauzul antyabuzywnych w procesie

wykładni prawa | str. 65

Rozdział 2

Kontekst historyczny zwalczania unikania opodatkowania

w Polsce | str. 69

2.1. Antyabuzywna praktyka orzecznicza | str. 69

2.2. Pierwotna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (art. 24b o.p | str. 71

2.3. Próby rekonstrukcji klauzuli po wyroku Trybunału Konstytucyjnego K 4/03 | str. 76

2.4. Artykuł 199a Ordynacji podatkowej | str. 77

2.5. Brak możliwości zwalczania unikania opodatkowania przy wykorzystaniu cywilnoprawnej instytucji obejścia prawa | str. 80

2.6. Rys historyczny związany z wprowadzeniem obecnie obowiązujących przepisów klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 81

Rozdział 3

Kontekst międzynarodowy klauzuli przeciwko unikaniu

opodatkowania | str. 83

3.1. Istota nadużycia prawa w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości | str. 83

3.1.1. Dwuczłonowy test nadużycia prawa | str. 83

3.1.2. Zarys problematyki stosowania norm antyabuzywnych poruszanej w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości dotyczącym podatków dochodowych | str. 87

3.1.3. Zakaz nadużycia prawa jako metoda wykładni przepisów | str. 98

3.2. Pierwotna klauzula a zalecenie Komisji Europejskiej w sprawie agresywnego planowania podatkowego | str. 101

3.3. Obecna klauzula jako implementacja dyrektywy ATA | str. 102

3.3.1. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania a art. 6 dyrektywy ATA – uwagi ogólne | str. 105

3.3.2. Dyrektywa ATA – standard minimalny czy wiążący? Polska klauzula – implementacja ścisła czy rozszerzająca | str. 108

3.3.3. Rola dyrektywy ATA i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości przy interpretacji polskich przepisów | str. 111

Część II

WARUNKI ZASTOSOWANIA KLAUZULI PRZECIWKO

UNIKANIU OPODATKOWANIA

Rozdział 4

Uwagi wstępne | str. 115

4.1. Zarys warunków zastosowania klauzuli | str. 115

4.2. Kluczowe zmiany w treści warunków zastosowania klauzuli na przestrzeni czasu | str. 118

Rozdział 5

Zaistnienie czynności lub zespołu powiązanych czynności | str. 121

5.1. Pojęcie czynności | str. 121

5.2. Stosowanie klauzuli do zespołu czynności | str. 124

5.2.1. Wymóg powiązania zespołu czynności a dyspozycja klauzuli | str. 132

5.2.2. Zespół czynności a definicja uzgodnienia w dyrektywie ATA | str. 134

5.2.3. Możliwe podejścia do sposobu identyfikacji zespołu czynności | str. 137

5.2.4. Konkluzje w zakresie stosowania klauzuli do zespołu czynności | str. 148

Rozdział 6

Wystąpienie korzyści podatkowej | str. 153

6.1. Ocena istnienia korzyści podatkowej przez pryzmat zasad opodatkowania stanu kontrfaktycznego | str. 154

6.2. Rodzaje korzyści podatkowych | str. 156

6.2.1. Niepowstanie zobowiązania podatkowego, odsunięcie w czasie powstania zobowiązania podatkowego lub obniżenie jego wysokości | str. 157

6.2.2. Powstanie lub zawyżenie straty podatkowej | str. 159

6.2.3. Powstanie nadpłaty lub prawa do zwrotu podatku albo zawyżenie kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku | str. 160

6.2.4. Brak obowiązku pobrania podatku przez płatnika | str. 161

6.3. Wyeliminowanie korzyści podatkowych przez podatnika a możliwość zastosowania klauzuli | str. 164

Rozdział 7

Sprzeczność korzyści podatkowej z przedmiotem lub celem

ustawy podatkowej lub jej przepisu (warunek sprzeczności | str. 167

7.1. Kontekst warunku sprzeczności | str. 169

7.1.1. Aspekt historyczny definicji sprzeczności | str. 169

7.1.2. Źródła warunku sprzeczności w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości | str. 171

7.2. Ograniczenie badania sprzeczności do sprzeczności z przedmiotem i celem ustaw podatkowych i zawartych w nich przepisów | str. 172

7.3. Badanie sprzeczności w kontekście przepisów zastosowanych lub przepisów, do których obejścia doszło | str. 173

7.4. Sprzeczność a granice wykładni | str. 176

7.5. Przedmiot ustawy podatkowej/przepisu ustawy podatkowej | str. 180

7.6. Cel ustawy podatkowej/przepisu ustawy podatkowej | str. 185

7.6.1. Sprzeczność z celem ustawodawcy | str. 185

7.6.2. Sprzeczność z celem ustawy/przepisu ustawy (uwagi wstępne | str. 187

7.6.3. Cele fiskalne i metody ustalania sprzeczności z nimi korzyści podatkowej | str. 188

7.6.3.1. Brzmienie przepisów jako źródło wiedzy o zamierzonym wymiarze podatku | str. 189

7.6.3.2. Ustalenie sprzeczności z zasadą ogólną (rozumowanie zbliżone do analogiae legis | str. 192

7.6.3.3. Ustalenie nieadekwatności konsekwencji podatkowych do konsekwencji ekonomicznych działań podatnika oraz sprzeczność z ekonomiczną istotą podatku | str. 195

7.6.3.4. Ustalenie sprzeczności z aksjologią (rozumowanie zbliżone do analogiae iuris | str. 197

7.6.4. Cele społeczno-gospodarcze i sprzeczność z nimi | str. 198

7.6.5. Sprzeczność z przedmiotem i celem przepisów antyabuzywnych | str. 199

7.6.6. Przepisy o niemożliwym lub trudnym do odtworzenia celu | str. 202

7.7. Odrębność przesłanek sprzeczności i sztuczności | str. 204

7.8. Szczególne okoliczności jako przesłanka warunkująca zaistnienie sprzeczności (sprzeczność „w danych okolicznościach | str. 210

7.9. Najważniejsze konkluzje w zakresie warunku sprzeczności | str. 211

Rozdział 8

Warunki celu i sztuczności | str. 213

8.1. Powiązania między definicjami warunku celu i sztuczności (uwagi wstępne | str. 213

8.2. Warunek celu i sztuczności w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości | str. 217

8.3. Warunek sztuczności | str. 225

8.3.1. Definicja legalna sztuczności | str. 225

8.3.2. Kontekst legislacyjny warunku sztuczności | str. 227

8.3.2.1. Uzasadnienia projektów ustaw | str. 227

8.3.2.2. Kontekst dyrektywy ATA | str. 230

8.3.3. Rodzaje sztuczności | str. 232

8.3.4. Powiązanie sztuczności z definicją czynności odpowiedniej | str. 235

8.3.5. Metodologia badania sztuczności | str. 237

8.3.5.1. Istniejący stan faktyczny jako podstawa badania sztuczności | str. 238

8.3.5.2. Cele gospodarcze jako podstawa oceny adekwatności działań podatnika | str. 239

8.3.5.3. Pojęcie uzasadnionych przyczyn ekonomicznych | str. 239

8.3.5.4. Kryterium rozsądnego podatnika | str. 241

8.3.6. Dominujące przyczyny ekonomiczne (prawo wyboru przez podatnika optymalnej podatkowo drogi działania | str. 242

8.3.7. Ustawowe symptomy sztuczności | str. 249

8.4. Warunek celu | str. 258

8.4.1. Aspekt historyczny definicji legalnej celu | str. 258

8.4.2. Pojęcie celu czynności | str. 262

8.4.3. Ocena celu – ocena subiektywnego zamiaru podatnika czy ocena obiektywnych dowodów wskazujących na przesłanki dla dokonania czynności | str. 263

8.4.3.1. Środki dowodowe pozwalające na identyfikację zamiaru podatnika | str. 265

8.4.3.2. Wątpliwości związane z uzależnianiem podstawy opodatkowania od subiektywnego zamiaru podatnika | str. 268

8.4.3.3. Brak konieczności wystąpienia intencji nadużycia dla spełnienia warunku celu | str. 273

8.4.3.4. Warunek celu jako badanie, czy tak samo zachowałby się rozsądny podatnik | str. 274

8.4.4. Korzyść podatkowa spełniająca warunek sprzeczności jako cel czynności a inne cele czynności | str. 275

8.4.4.1. Sprzeczność a przepisy, które nie obowiązywały w momencie dokonania czynności | str. 276

8.4.4.2. Klauzula a korzyści uzyskane na gruncie przepisów obcych jurysdykcji | str. 278

8.4.4.3. Rodzaje celów mogących stanowić zasadnienie dla dokonania czynności | str. 279

8.4.4.4. Prawo podatnika wskazania realizowanych celów (art. 119d o.p | str. 284

8.4.4.5. Granice oceny celów gospodarczych podatnika przez organ podatkowy | str. 286

8.4.5. Główny cel a jeden z głównych celów | str. 287

8.4.5.1. Korzyść spełniająca warunek sprzeczności jako incydentalny skutek czynności | str. 290

8.4.5.2. Korzyść spełniająca warunek sprzeczności jako jedyny skutek czynności | str. 290

8.4.5.3. Współwystępowanie celu w postaci osiągnięcia korzyści podatkowej spełniającej warunek sprzeczności i innych celów | str. 291

8.5. Konkluzje w zakresie przesłanek celu i sztuczności | str. 302

Rozdział 9

Wyłączenia z zakresu stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 307

9.1. Obecnie obowiązujące wyłączenia z zakresu stosowania klauzuli | str. 307

9.2. Wyłączenia z zakresu klauzuli w stanie prawnym obowiązującym do 31.12.2018 r | str. 309

9.3. Relacja klauzuli ogólnej do umów o przeciwdziałaniu podwójnemu opodatkowaniu | str. 311

Rozdział 10

Warunek intertemporalny | str. 317

10.1. Warunek intertemporalny w przepisach wprowadzających klauzulę | str. 318

10.1.1. Zasada lex retro non agit a interpretacja pojęcia momentu powstania korzyści podatkowej | str. 320

10.1.2. Stosowanie klauzuli do korzyści wynikających z czynności zrealizowanych przed wejściem w życie klauzuli | str. 325

10.1.3. Znaczenie momentu powstania korzyści podatkowej spełniającej warunek sprzeczności dla możliwości zastosowania klauzuli w aspekcie intertemporalnym | str. 331

10.1.4. Klauzula a zakaz wprowadzania zmian do przepisów w trakcie roku podatkowego | str. 335

10.1.5. Konkluzje w zakresie pierwotnego warunku intertemporalnego | str. 338

10.2. Warunek intertemporalny w przepisach nowelizujących ustawę z dniem 1.01.2019 r | str. 340

Rozdział 11

Relacja pomiędzy klauzulą ogólną a wybranymi innymi

przepisami antyabuzywnymi | str. 343

11.1. Pierwszeństwo stosowania szczególnych przepisów antyabuzywnych | str. 344

11.1.1. Stan prawny przed 1.01.2019 r | str. 344

11.1.2. Stan prawny po 1.01.2019 r | str. 345

11.2. Małe klauzule w podatkach dochodowych jako rozwinięcie normy ogólnej | str. 349

11.2.1. Klauzula restrukturyzacyjna | str. 350

11.2.2. Klauzule dywidendowa, odsetkowa i w zakresie należności licencyjnych | str. 354

11.2.3. Klauzula strefowa | str. 358

11.2.4. Klauzula w zakresie podatku od dochodów z budynków | str. 359

11.2.5. Klauzula w zakresie odsetek od kapitału | str. 360

11.3. Reklasyfikacja czynności na gruncie przepisów o cenach transferowych | str. 361

11.4. Zakaz nadużycia prawa w VAT | str. 365

11.5. Klauzula Principal Purpose Test | str. 366

11.6. Klauzule antyabuzywne jako jeden wspólny standard identyfikacji i nadużycia prawa | str. 368

Część III

SKUTKI ZASTOSOWANIA KLAUZULI PRZECIWKO UNIKANIU OPODATKOWANIA

Rozdział 12

Klauzula a cywilnoprawna ważność czynności i czynności pozorne | str. 373

Rozdział 13

Model stosowania polskiej klauzuli – stosowanie ex lege czy ex decisio | str. 377

13.1. Stan prawny przed 2019 r | str. 377

13.2. Stan prawny od 2019 r | str. 387

13.3. Charakter decyzji wymiarowej oraz jej konsekwencje | str. 391

13.3.1. Decyzja ustalająca czy konstytutywna | str. 391

13.3.2. Charakter decyzji a przedawnienie | str. 396

13.3.3. Charakter decyzji a moment początkowy

naliczania odsetek od zaległości podatkowych | str. 397

13.3.4. Charakter decyzji a odpowiedzialność karnoskarbowa | str. 398

Rozdział 14

Konsekwencje zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 401

14.1. Kontekst międzynarodowy | str. 401

14.2. Opodatkowanie stanu faktycznego według zasad alternatywnych | str. 403

14.2.1. Wyłączenie przepisu skutkującego korzyścią (art. 119a § 6 o.p | str. 404

14.2.2. Opodatkowanie według zasad właściwych dla alternatywnego stanu faktycznego (uwagi wstępne | str. 407

14.2.3. Opodatkowanie według takich zasad, jak gdyby czynności nie dokonano | str. 408

14.2.4. Opodatkowanie według zasad właściwych dla czynności odpowiedniej | str. 409

14.2.4.1. Czynność odpowiednia | str. 410

14.2.4.2. Zaniechanie jako czynność odpowiednia | str. 415

14.2.4.3. Prawo podatnika wskazania czynności odpowiedniej | str. 417

14.2.4.4. Czynność odpowiednia obejmująca elementy działań sprzed wejścia w życie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 418

14.2.4.5. Brak możliwości wskazania czynności odpowiedniej | str. 420

14.2.5. Problem identyfikacji podmiotu, wobec którego należy stosować klauzulę | str. 420

14.2.6. Problemy związane z ustaleniem zakresu, w jakim skutki podatkowe wywodzi się z czynności odpowiedniej, względnie z braku dokonania czynności | str. 426

14.2.6.1. Zakres rozliczeń podatkowych podlegających przekwalifikowaniu | str. 428

14.2.6.2. Zakres czasowy przekwalifikowania.... 430

14.2.7. Uwagi de lege ferenda | str. 434

14.3. Prawo podmiotów trzecich uczestniczących w czynności do korekty rozliczeń | str. 436

14.4. Klauzula jako przepis materialnego prawa podatkowego | str. 439

14.5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe jako skutek zastosowania klauzuli | str. 442

14.6. Zastosowanie klauzuli a odpowiedzialność karnoskarbowa | str. 452

Część IV

PROCEDURA I PRAKTYKA STOSOWANIA KLAUZULI

Rozdział 15

Instytucje i procedury związane ze stosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 459

15.1. Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania | str. 459

15.2. Postępowania kontrolne i wymiarowe związane z możliwością zastosowania klauzuli | str. 467

15.2.1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej jako organ właściwy do stosowania klauzuli | str. 468

15.2.2. Procedura wszczęcia i przejęcia postępowania przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej | str. 469

15.2.3. Przebieg postępowania | str. 472

15.2.4. Rozstrzygnięcie postępowania | str. 477

15.3. Procedura cofnięcia skutków unikania opodatkowania. 479

15.3.1. Postępowanie wyjaśniające | str. 482

15.3.2. Wniosek o wszczęcie postępowania w sprawie wydania decyzji określającej warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania | str. 483

15.3.3. Postępowanie w sprawie określenia warunków cofnięcia unikania opodatkowania | str. 486

15.3.4. Decyzja Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w przedmiocie określenia warunków cofnięcia skutków unikania opodatkowania i jej konsekwencje | str. 488

15.4. Opinie zabezpieczające | str. 490

15.4.1. Wniosek i postępowanie w sprawie wydania opinii zabezpieczającej | str. 491

15.4.2. Zakres dopuszczalnego postępowania dowodowego | str. 495

15.4.3. Możliwe rozstrzygnięcia wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej | str. 497

15.4.4. Moc ochronna opinii zabezpieczającej, z uwzględnieniem sytuacji późniejszej zmiany/uchylenia opinii | str. 505

15.5. Klauzula a ochrona wynikająca z interpretacji indywidualnych | str. 509

Rozdział 16

Zarys dotychczasowej praktyki stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania w Polsce | str. 515

16.1. Sprawy związane z wyborem formy prowadzenia działalności gospodarczej, zmianą formy prawnej działalności oraz swobodą kształtowania struktury grupy kapitałowej | str. 517

16.2. Sprawy związane z wymianą udziałów | str. 523

16.3. Sprawy związane z połączeniami i podziałami | str. 532

16.4. Sprawy związane ze strukturami wykorzystującymi znaki towarowe | str. 541

16.5. Sprawy związane z programami motywacyjnymi | str. 546

16.6. Sprawy związane z opodatkowaniem funduszy inwestycyjnych zamkniętych | str. 549

16.7. Sprawy związane z dobrowolnym umorzeniem udziałów bez wynagrodzenia | str. 552

16.8. Pozostałe sprawy | str. 554

16.9. Ocena przepisów klauzuli w świetle praktyki jej stosowania | str. 572

Część V

PODSUMOWANIE

Rozdział 17

Konstytucyjność klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 577

17.1. Uwagi wstępne | str. 577

17.1.1. Wpływ konstrukcji klauzuli na zakres występujących problemów konstytucyjnych | str. 577

17.1.2. Zasada określoności przepisów prawa | str. 580

17.1.3. Wartości konstytucyjne chronione i zagrożone przez klauzulę | str. 582

17.1.4. Postulaty wynikające z wyroku Trybunału Konstytucyjnego K 4/03 | str. 591

17.1.5. Refleksje międzynarodowe | str. 593

17.2. Hipoteza klauzuli w świetle wymogów konstytucyjności | str. 595

17.3. Dyspozycja klauzuli w świetle wymogów konstytucyjności | str. 603

17.4. Konstytucyjność a kwestie intertemporalne | str. 606

17.5. Wnioski w zakresie konstytucyjności normy | str. 607

Rozdział 18

Wnioski końcowe | str. 613

18.1. Źródła problemu unikania opodatkowania | str. 613

18.2. Zasadność funkcjonowania klauzuli w polskim systemie | str. 616

18.3. Warunki zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 619

18.3.1. Korzyść podatkowa jako wynik czynności (zespołu czynności) podatnika | str. 621

18.3.1.1. Czynność i zespół czynności | str. 621

18.3.1.2. Pojęcie korzyści podatkowej | str. 622

18.3.1.3. Warunek sprzeczności | str. 623

18.3.1.4. Warunki celu i sztuczności | str. 628

18.3.1.5. Pozostałe warunki zastosowania klauzuli, w tym kwestie intertemporalne | str. 630

18.3.1.6. Klauzula a prawo wyboru drogi najmniej opodatkowanej | str. 632

18.4. Skutki zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 633

18.4.1. Skutek zastosowania klauzuli dla kalkulacji kwoty zobowiązania podatkowego | str. 634

18.4.2. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe | str. 636

18.4.3. Wątpliwości związane z tym, czy klauzulę stosuje się z mocy prawa, czy w drodze decyzji, oraz ich konsekwencje | str. 637

18.4.4. Klauzula a odpowiedzialność karnoskarbowa | str. 638

18.5. Klauzula jako przepis materialnego prawa podatkowego | str. 639

18.6. Relacja do innych norm antyabuzywnych | str. 640

18.7. Otoczenie proceduralne klauzuli | str. 641

18.8. Konstytucyjność klauzuli | str. 643

18.9. Refleksje końcowe | str. 645

Literatura | str. 647

Orzecznictwo i pisma urzędowe | str. 673

Kategoria: Podatkowe
Zabezpieczenie: Watermark
Watermark
Watermarkowanie polega na znakowaniu plików wewnątrz treści, dzięki czemu możliwe jest rozpoznanie unikatowej licencji transakcyjnej Użytkownika. E-książki zabezpieczone watermarkiem można odczytywać na wszystkich urządzeniach odtwarzających wybrany format (czytniki, tablety, smartfony). Nie ma również ograniczeń liczby licencji oraz istnieje możliwość swobodnego przenoszenia plików między urządzeniami. Pliki z watermarkiem są kompatybilne z popularnymi programami do odczytywania ebooków, jak np. Calibre oraz aplikacjami na urządzenia mobilne na takie platformy jak iOS oraz Android.
ISBN: 978-83-8358-309-9
Rozmiar pliku: 3,4 MB

BESTSELLERY

Kategorie: