Monografie Podatkowe: Podatek akcyzowy - 66 najważniejszych pojęć - ebook

W niniejszej książce zaprezentowano wszystkie istotne pojęcia podatku akcyzowego, który obowiązuje w naszym kraju na podstawie ustawy z 6 grudnia 2008 r. Przedmiotem syntetycznej analizy jest 66 najważniejszych pojęć tego podatku: ich przedstawienie odwołuje do prawa pozytywnego uregulowanego w ustawie z 6 grudnia 2008 r. oraz aktach wykonawczych wydanych na jej podstawie, a także w prawie UE. Uwzględniono również istotne poglądy prawne dla zdefiniowania tych pojęć, które wynikają z judykatury krajowej i wspólnotowej, interpretacji urzędowych oraz Wiążących Informacji Akcyzowych. Najistotniejszą misją niniejszej książki jest sformułowanie autorskich definicji pojęć, które mają kluczowe znaczenie dla konstrukcji tego podatku, biorąc zwłaszcza pod uwagę, że mogą one – podobnie jak w przypadku innych podatków – ulegać częstym zmianom w przyszłości. Autorzy niniejszej książki, będący pracownikami Instytutu Studiów Podatkowych, specjalizują się w problematyce podatku akcyzowego, wykorzystali ćwierćwiecze doświadczeń praktycznych Instytutu, w tym dorobek piśmiennictwa publikowany głównie w „Biuletynie ISP” oraz w zwartych publikacjach, a zwłaszcza wydany i aktualizowany od kilkunastu lat komentarz do ustawy o tym podatku. Instytut jest również wydawcą jedynego w kraju publikowanego w formie elektronicznej miesięcznika („Akcyza i podatek akcyzowy – Serwis ISP”), który jest poświęcony wyłącznie temu podatkowi. Podatek ten bezspornie sprawia podmiotom prawa podatkowego, organom skarbowym i sądom wiele problemów praktycznych i interpretacyjnych, a z jego stosowaniem wiąże się często istotne ryzyko podatkowe dla przedsiębiorców, doradców podatkowych oraz biur rachunkowych. Mamy nadzieję, że niniejsza publikacja przyczyni się do stabilizacji i przewidywalności jego praktyki judykacyjnej. W pracy uwzględniono stan prawny na dzień 1 stycznia 2022 r., w tym zmiany wprowadzone ustawą z dnia 9 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Wydawca oraz Autorzy będą wdzięczni za wszelkie uwagi Czytelników zainteresowanych tą publikacją, która adresowana jest do podatników, prawników i organów skarbowych. Może również zainteresować studentów uczelni prawniczych i ekonomicznych, a zwłaszcza kierunku Prawo Finansowe i Skarbowość prowadzonego na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego.

Wykaz skrótów........................................................................... 5

Wstęp....................................................................................... 7

1. Alkohol całkowicie skażony....................................................... 8

2. Alkohol etylowy...................................................................... 10

3. Alternatywny dowód potwierdzenia zakończenia procedury zawieszenia poboru akcyzy...................................................................................... 12

4. Deklaracja podatkowa............................................................. 13

5. Dokument zastępujący e-AD.................................................... 17

6. Dokument zastępujący e-DD.................................................... 19

7. Dokument zastępujący raport odbioru....................................... 20

8. Dokument zastępujący raport wywozu...................................... 22

9. Dostawa wewnątrzwspólnotowa (WDT)..................................... 23

10. Eksport wyrobów akcyzowych................................................ 24

11. Elektroniczny administracyjny dokument (e-AD)....................... 27

12. Elektroniczny dokument e-DD................................................ 29

13. Faktura............................................................................... 30

14. Finalny nabywca gazowy........................................................ 31

15. Finalny nabywca węglowy....................................................... 34

16. Import samochodów osobowych.............................................. 37

17. Import wyrobów akcyzowych................................................... 40

18. Legalizacyjne znaki akcyzy...................................................... 44

19. Miejsce importu..................................................................... 47

20. Nabycie wewnątrzwspólnotowe................................................ 50

21. Nabywca końcowy.................................................................. 53

22. Napój alkoholowy................................................................... 59

23. Napój fermentowany............................................................... 64

24. Nomenklatura Scalona............................................................. 67

25. Okresowa umowa................................................................... 72

26. Opłata paliwowa..................................................................... 76

27. Organy podatkowe właściwe w zakresie akcyzy........................... 82

28. Papierosy elektroniczne............................................................ 88

29. Piwo...................................................................................... 89

30. Płyn do papierosów elektronicznych........................................... 92

31. Podatkowe znaki akcyzy........................................................... 93

32. Podmiot odbierający................................................................. 96

33. Podmiot pośredniczący............................................................. 98

34. Podmiot prowadzący skład podatkowy........................................ 101

35. Podmiot wysyłający.................................................................. 102

36. Podmiot zużywający................................................................. 105

37. Podstawa opodatkowania.......................................................... 109

38. Pośredniczący podmiot gazowy.................................................. 116

39. Pośredniczący podmiot olejowy.................................................. 118

40. Pośredniczący podmiot tytoniowy............................................... 120

41. Pośredniczący podmiot węglowy................................................ 126

42. Procedura zawieszenia poboru akcyzy........................................ 128

43. Procesy mineralogiczne............................................................ 134

44. Przedpłata.............................................................................. 136

45. Rejestracja............................................................................. 138

46. Raport odbioru........................................................................ 142

47. Raport wywozu....................................................................... 143

48. Skład podatkowy..................................................................... 144

49. Sprzedaż................................................................................ 147

50. Stawki podatku....................................................................... 150

51. Susz tytoniowy........................................................................ 153

52. System................................................................................... 155

53. Terytorium UE......................................................................... 157

54. Ubytki wyrobów akcyzowych..................................................... 159

55. Uproszczony dokument towarzyszący......................................... 164

56. Wiążąca Informacja Akcyzowa (WIA).......................................... 167

57. Wiążąca Informacja Taryfowa (WIT)........................................... 170

58. Wino...................................................................................... 172

59. Wyroby akcyzowe.................................................................... 174

60. Wyroby gazowe....................................................................... 176

61. Wyroby nowatorskie................................................................. 179

62. Wyroby węglowe...................................................................... 182

63. Wyrób pośredni........................................................................ 185

64. Zabezpieczenie akcyzowe.......................................................... 187

65. Zarejestrowany odbiorca........................................................... 191

66. Zarejestrowany wysyłający........................................................ 193

Excise Tax: Sixty-Six Major Notions.................................................. 195

Bibliografia................................................................................... 196