Monografie Podatkowe: Podatek akcyzowy - 72 najważniejsze pojęcia - ebook

W niniejszej książce dokonano syntetycznej analizy 72 najważniejszych pojęć z zakresu podatku akcyzowego, który obowiązuje w naszym kraju na mocy ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. W tym celu odwołano się do prawa pozytywnego uregulowanego w powyższej ustawie, aktach wykonawczych wydanych na jej podstawie, a także w prawie UE. Uwzględniono również poglądy prawne istotne dla zdefiniowania tych pojęć, wynikające z judykatury krajowej i wspólnotowej, interpretacji urzędowych oraz WIA.

Najistotniejszą misją niniejszej książki jest sformułowanie autorskich definicji pojęć, które mają kluczowe znaczenie dla konstrukcji podatku akcyzowego, tym bardziej że mogą one – podobnie jak w przypadku innych podatków – ulegać częstym zmianom w przyszłości.

Autorzy opracowania, będący pracownikami Instytutu Studiów Podatkowych specjalizującymi się w problematyce podatku akcyzowego, wykorzystali ćwierćwiecze doświadczeń praktycznych Instytutu, w tym dorobek piśmiennictwa publikowanego głównie w BISP oraz w publikacjach zwartych, a zwłaszcza wznawiany i aktualizowany od kilkunastu lat komentarz do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. Instytut jest również wydawcą jedynego w kraju publikowanego w formie elektronicznej miesięcznika „Akcyza i Podatek Akcyzowy – Serwis ISP”, który jest poświęcony wyłącznie temu podatkowi.

Podatek akcyzowy bezspornie sprawia podmiotom prawa podatkowego, organom skarbowym i sądom wiele problemów praktycznych i interpretacyjnych, a z jego stosowaniem wiąże się często istotne ryzyko podatkowe dla przedsiębiorców, doradców podatkowych oraz biur rachunkowych. Mamy nadzieję, że niniejsza publikacja przyczyni się do stabilizacji i przewidywalności jego praktyki judykacyjnej.

W pracy uwzględniono stan prawny na dzień 1 stycznia 2024 r., w tym zmiany wprowadzone ustawą z dnia 9 grudnia 2021 r. oraz ustawą z dnia 16 czerwca 2023 r. Wydawca i autorzy będą wdzięczni za wszelkie uwagi Czytelników zainteresowanych tą publikacją, która adresowana jest do podatników, prawników i organów skarbowych. Może również być przydatna dla studentów uczelni prawniczych i ekonomicznych, a zwłaszcza kierunku Prawo Finansowe i Skarbowość, prowadzonego od ponad 10 lat na Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz Podyplomowego Studium Podatków i Prawa Podatkowego.

Wykaz skrótów................................................................................ 5

Wstęp............................................................................................ 9

Wstęp do wydania V....................................................................... 10

1. Alkohol całkowicie skażony.......................................................... 11

2. Alkohol etylowy.......................................................................... 14

3. Alternatywny dowód dostawy wyrobów akcyzowych przemieszczanych

na podstawie e-SAD........................................................................ 16

4. Alternatywny dowód zakończenia procedury zawieszenia poboru

akcyzy........................................................................................... 17

5. Deklaracja podatkowa................................................................... 19

6. Dokument zastępujący e-AD...........................................................24

7. Dokument zastępujący e-DD.......................................................... 25

8. Dokument zastępujący e-SAD........................................................ 26

9. Dokument zastępujący raport odbioru............................................. 27

10. Dokument zastępujący raport wywozu........................................... 29

11. Dostawa wewnątrzwspólnotowa.................................................... 30

12. Eksport wyrobów akcyzowych....................................................... 31

13. Elektroniczny administracyjny dokument (e-AD).............................. 34

14. Elektroniczny dokument e-DD....................................................... 36

15. e-SAD........................................................................................ 37

16. Faktura...................................................................................... 38

17. Finalny nabywca gazowy.............................................................. 39

18. Finalny nabywca węglowy............................................................ 42

19. Import samochodów osobowych................................................... 45

20. Import wyrobów akcyzowych....................................................... 48

21. Legalizacyjne znaki akcyzy........................................................... 52

22. Miejsce importu.......................................................................... 55

23. Nabycie wewnątrzwspólnotowe..................................................... 58

24. Nabywca końcowy....................................................................... 61

25. Napój alkoholowy........................................................................ 67

26. Napój fermentowany.................................................................... 72

27. Nomenklatura Scalona................................................................. 75

28. Okresowa umowa........................................................................ 80

29. Opłata paliwowa.......................................................................... 84

30. Organy podatkowe właściwe w zakresie akcyzy................................ 90

31. Papierosy elektroniczne................................................................ 97

32. Piwo.......................................................................................... 98

33. Płyn do papierosów elektronicznych.............................................. 101

34. Podatkowe znaki akcyzy.............................................................. 102

35. Podmiot odbierający.................................................................... 105

36. Podmiot pośredniczący................................................................. 107

37. Podmiot prowadzący skład podatkowy............................................ 110

38. Podmiot wysyłający...................................................................... 111

39. Podmiot zużywający..................................................................... 114

40. Podstawa opodatkowania.............................................................. 118

41. Pośredniczący podmiot gazowy....................................................... 125

42. Pośredniczący podmiot olejowy....................................................... 127

43. Pośredniczący podmiot tytoniowy.................................................... 129

44. Pośredniczący podmiot węglowy...................................................... 135

45. Procedura zawieszenia poboru akcyzy.............................................. 137

46. Procesy mineralogiczne.................................................................. 144

47. Przedpłata.................................................................................... 146

48. Raport odbioru.............................................................................. 148

49. Raport wywozu.............................................................................. 150

50. Rejestracja.................................................................................... 151

51. Skład podatkowy............................................................................ 155

52. Sprzedaż...................................................................................... 158

53. Stawki podatku............................................................................. 161

54. Susz tytoniowy.............................................................................. 164

55. System........................................................................................ 166

56. Terytorium UE............................................................................... 168

57. Ubytki wyrobów akcyzowych........................................................... 170

58. Uprawniony odbiorca...................................................................... 175

59. Uprawniony wysyłający................................................................... 176

60. Uproszczony dokument towarzyszący................................................ 177

61. Wiążąca informacja akcyzowa (WIA)................................................. 180

62. Wiążąca informacja taryfowa (WIT).................................................. 184

63. Wino............................................................................................ 186

64. Wyroby akcyzowe.......................................................................... 188

65. Wyroby gazowe............................................................................. 190

66. Wyroby nowatorskie....................................................................... 193

67. Wyroby pośrednie........................................................................... 196

68. Wyroby węglowe............................................................................. 198

69. Wysyłający podmiot zagraniczny........................................................ 201

70. Zabezpieczenie akcyzowe................................................................. 204

71. Zarejestrowany odbiorca.................................................................. 209

72. Zarejestrowany wysyłający............................................................... 211

Bibliografia........................................................................................... 213