Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I - ebook

W komentarzu omówiono problemy dotyczące stosowania przepisów Ordynacji podatkowej, z uwzględnieniem zarówno poglądów nauki, jak i orzecznictwa. Szczególny nacisk położono na regulacje, które wywołują najwięcej wątpliwości w praktyce i są najczęstszym przedmiotem zainteresowania organów podatkowych oraz sądów.

W tomie I, obejmującym art. 1–119zzk, uwzględniono regulacje związane z „Polskim Ładem” – największą w ostatnich latach reformą systemu podatkowo-składkowego w Polsce. Zaprezentowano w nim m.in. następujące zagadnienia:
• zawarcie między inwestorem a organem podatkowym umowy w sprawie skutków podatkowych planowanej inwestycji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (porozumienie inwestycyjne),
• modyfikacje zasad wydawania interpretacji podatkowych,
• zmiany w zasadach przedawnienia zobowiązań podatkowych,
• zmiany w nadpłacie podatku,
• nowe regulacje dotyczące klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.

Opracowanie przeznaczone jest przede wszystkim dla doradców podatkowych, radców prawnych, adwokatów i pracowników organów skarbowych. Zainteresuje również sędziów sądów administracyjnych, asesorów sądowych, prokuratorów, notariuszy oraz księgowych i pracowników biur rachunkowych.

 

>>> Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I i II <<<

 

Wykaz skrótów 49

Wprowadzenie 57

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa 59

Dział I
Przepisy ogólne 61
Art. 1. [Przedmiot regulacji] 61
1. Uwagi ogólne 61
2. Systematyka Ordynacji podatkowej 62
3. Rodzaje przepisów zawartych w Ordynacji podatkowej 65
Art. 1a. [Wykonywanie obowiązku informacyjnego dotyczącego przetwarzania danych osobowych] 66
Art. 2. [Zakres przedmiotowy, wyłączenia] 71
1. Uwagi ogólne 72
2. Podatki, opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe jako świadczenia, do których ma zastosowanie Ordynacja podatkowa 73
3. Należności, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe 77
4. Należności budżetowe, do których Ordynacja podatkowa ma zastosowanie jedynie w określonej części 79
5. Zastosowanie przepisów działu III Ordynacji podatkowej do opłat, do których ustalenia lub określenia uprawnione są organy niebędące organami podatkowymi 80
6. Zastosowanie Ordynacji podatkowej do innych spraw z zakresu prawa podatkowego 82
7. Świadczenie pieniężne wynikające ze stosunków cywilnoprawnych 83
Art. 2a. [Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika] 84
1. Uwagi ogólne 84
2. Uzasadnienie wprowadzenia ogólnej zasady rozstrzygania wątpliwości co do wykładni przepisów prawa podatkowego na korzyść podatnika 86
3. Przesłanki zastosowania zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika 87
4. Zastosowanie zasady do rozstrzygania wątpliwości co do treści przepisów nie zaś wątpliwości co do stanu faktycznego 91
5. Podmioty, do których zasada rozstrzygania wątpliwości podatnika ma zastosowanie 93
6. Przepisy prawa podatkowego, do których ma zastosowanie zasada rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika 94
7. Mechanizmy stosowania zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika 95
8. Rozstrzygnięcie i jego elementy w przypadku zastosowania zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika 97
Art. 3. [Słowniczek] 99
1. Uwagi ogólne 101
2. Pojęcie ustaw podatkowych 101
3. Pojęcie przepisów prawa podatkowego 102
4. Pojęcie podatków 104
5. Pojęcie ksiąg podatkowych 106
6. Pojęcie deklaracji 108
7. Pojęcie ulg podatkowych 111
8. Pojęcie zwrotów podatku 113
9. Pojęcie niepodatkowych należności budżetowych 116
10. Pojęcie działalności gospodarczej 117
11. Pojęcie ceny transferowej 120
12. Pojęcie podmiotu krajowego 125
13. Pojęcie podmiotu zagranicznego 127
14. Pojęcie dokumentu elektronicznego 128
15. Pojęcie portalu podatkowego 128
16. Pojęcie podania lub deklaracji odwzorowanych cyfrowo 129
17. Pojęcie przedsiębiorstwa w spadku 129
18. Pojęcie zarządu sukcesyjnego 134
19. Pojęcie korzyści podatkowej 138
20. Pojęcie środków ograniczających umowne korzyści 140
Art. 3a. [Składanie deklaracji w postaci elektronicznej] 142
1. Uwagi ogólne 143
2. Uprawnienie do składania deklaracji w postaci elektronicznej 143
3. Potwierdzenie złożenia deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej 145
Art. 3b. [Warunki składania deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej] 145
1. Uwagi ogólne 146
2. Wymagania techniczne deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej 146
3. Upoważnienie ustawowe i jego wykonanie 147
Art. 3c. (uchylony). 149
Art. 3d. [Możliwość składania deklaracji w postaci elektronicznej w przypadku podatków lokalnych] 149
1. Uwagi ogólne 150
2. Odrębne przepisy regulujące zasady składania deklaracji 150
Art. 3e. [Zgoda na doręczanie pism w postaci dokumentu elektronicznego – uchylony] 152
Art. 3f. [Uwierzytelnianie podatników, płatników, inkasentów, ich następców prawnych oraz osób trzecich na portalu podatkowym] 152
1. Uwagi ogólne 153
2. Identyfikacja użytkowników portalu 153
3. Zakres i warunki korzystania z portalu 156
4. Rodzaje spraw 158
5. Organy podatkowe załatwiające sprawy z wykorzystaniem portalu podatkowego 159
Art. 4. [Obowiązek podatkowy] 159
1. Uwagi ogólne 159
2. Konsekwencje praktyczne powstania obowiązku podatkowego 161
3. Sposoby regulacji obowiązku podatkowego w ustawach szczególnych 161
Art. 5. [Zobowiązanie podatkowe] 163
1. Uwagi ogólne 163
2. Konsekwencje przekształcenia się obowiązku podatkowego w zobowiązanie podatkowe 164
3. Niepowstanie zobowiązania podatkowego mimo istnienia obowiązku podatkowego 164
4. Konkretyzacja zobowiązania podatkowego 165
5. Moment konkretyzacji zobowiązania podatkowego 166
6. Zobowiązanie podatkowe w VAT 168
7. Zobowiązanie podatkowe a inne należności niż podatek 169
Art. 6. [Normatywne pojęcie podatku] 169
1. Rola definicji podatku 169
2. Cechy podatku 171
Art. 7. [Podatnik] 174
1. Ustawa jako forma określenia podatnika 174
2. Kryterium wyznaczające podmiot będący podatnikiem 176
3. Podatnik w sensie prawnym i ekonomicznym 177
4. Podatnik jako strona stosunku podatkowoprawnego 178
5. Podatnik, na którym nie ciąży obowiązek podatkowy 178
Art. 7a. [Wykonywanie praw i obowiązków podatnika i płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku] 178
Art. 8. [Płatnik] 183
1. Rola i istota płatnika 183
2. Podatki, w których funkcjonuje instytucja płatnika 185
3. Uprawnienia i dodatkowe obowiązki płatników 188
Art. 9. [Inkasent] 190
1. Istota i rola inkasenta 191
2. Uprawnienie do zapłaty podatku przez inkasenta 192
3. Możliwość zarządzenia poboru podatków lub opłat
w drodze inkasa 193
4. Uprawnienia i dodatkowe obowiązki inkasentów 193
5. Obowiązek wyznaczenia inkasentów w przypadku zarządzenia poboru podatków lub opłat w drodze inkasa 195
6. Wynagrodzenie inkasentów 197
7. Termin płatności należności pobranych przez inkasentów 198
Art. 10. [Wybór zryczałtowanej formy opodatkowania] 199
1. Rodzaje ryczałtów w prawie podatkowym 199
2. Ryczałty o charakterze obligatoryjnym 200
3. Ryczałty o charakterze fakultatywnym 203
Art. 11. [Rok podatkowy] 204
1. Uwagi ogólne 204
2. Rok podatkowy niebędący rokiem kalendarzowym 207
Art. 12. [Obliczanie terminów] 208
1. Uwagi ogólne 209
2. Terminy materialnoprawne i proceduralne 210
3. Terminy określone w dniach, tygodniach, miesiącach i latach 211
4. Terminy na dokonanie pewnej czynności określone kalendarzowo 212
5. Wydłużenie terminu przypadającego na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy 212
6. Wydłużenie terminów procesowych oraz terminów przedawnienia w okresie od 1.04.2020 r. do 23.05.2020 r.w związku z COVID-19 214
7. Czynności, których podjęcie skutkuje uznaniem terminu za zachowany 217
7.1. Uwagi ogólne 217
7.2. Wysłanie do organu podatkowego pisma w formie dokumentu elektronicznego po 5.10.2021 r. 218
7.3. Wysłanie do organu podatkowego pisma w formie dokumentu elektronicznego przed 5.10.2021 r. 221
7.4. Nadanie pisma do organu podatkowego w polskiej placówce pocztowej operatora wyznaczonego lub w placówce pocztowej operatora świadczącego pocztowe usługi powszechne w innym państwie
członkowskim Unii Europejskiej lub nadane w państwie spoza Unii Europejskiej 222
7.4.1. Nadanie pisma do organu podatkowego po wyroku TSUE z 27.03.2019 r., C-545/17 222
7.4.2. Nadanie pisma do organu podatkowego przed wyrokiem TSUE z 27.03.2019 r., C-545/17 224
7.5. Inne czynności, których podjęcie w terminie skutkuje uznaniem terminu za zachowany 226

Dział II
Organy podatkowe i ich właściwość 227
Rozdział 1
Organy podatkowe 227
Art. 13. [Organy podatkowe] 227
1. Pojęcie organu podatkowego 228
2. Klasyfikacja organów podatkowych 232
3. Znaczenie art. 13 § 2–2b dla statusu centralnych organów podatkowych 234
4. Organy podatkowe pierwszej instancji 237
5. Odwoławcze organy podatkowe 241
6. Podatkowe organy wyższego stopnia 243
7. Podmioty korzystające z niektórych uprawnień organu podatkowego na mocy rozwiązań szczególnych.
Status radcy skarbowego 246
Art. 13a. [Nadawanie uprawnień organów podatkowych w szczególnych sprawach] 252
1. Zakres upoważnienia ustawowego do nadania uprawnienia organów podatkowych 252
2. Regulacje rozporządzenia wykonawczego Rady Ministrów 253
Art. 14. [Ogólny nadzór w sprawach podatkowych] 254
1. Pojęcie ogólnego nadzoru w sprawach podatkowych 254
2. Szef Krajowej Administracji Skarbowej jako organ nadzoru ogólnego 256
3. Przetwarzanie danych wynikających z deklaracji podatkowych i informacji o schematach podatkowych oraz administrowanie danymi i informacjami 258
Rozdział 1a
Interpretacje przepisów prawa podatkowego 260
Art. 14a. [Ogólne interpretacje prawa podatkowego] 260
1. Istota, funkcje oraz treść interpretacji ogólnych 261
2. Podmioty uprawnione do złożenia wniosku o wydanie interpretacji ogólnej 265
3. Wymogi stawiane wnioskowi o wydanie interpretacji ogólnej 266
4. Załatwianie wniosku o wydanie interpretacji ogólnej – organy rozpatrujące wniosek i organ wydający interpretację ogólną – tryb postępowania 269
5. Skutki prawne wydania interpretacji ogólnej 273
6. Objaśnienia podatkowe 274
Art. 14b. [Indywidualne interpretacje prawa podatkowego] 276
1. Pojęcie i prawny charakter interpretacji indywidualnych 278
2. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej – zakres przedmiotowy, wymogi formalne wniosku i oświadczenie wnioskodawcy 281
3. Podmioty uprawnione do składania wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych 296
4. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jako organ zobowiązany i upoważniony do wydawania interpretacji indywidualnych 299
5. Niedopuszczalność wydania interpretacji indywidualnej 300
6. Zmiana, stwierdzenie wygaśnięcia oraz uchylenie interpretacji przez upoważnione organy a zmiana stanu prawnego po reformie KAS 311
Art. 14c. [Treść interpretacji indywidualnej i jej zaskarżalność do sądu administracyjnego] 312
1. Przedmiot interpretacji indywidualnej oraz jej forma prawna 313
2. Tryb zaskarżania interpretacji indywidualnej do sądu administracyjnego 323
Art. 14d. [Termin wydania interpretacji indywidualnej] 328
1. Wydanie interpretacji indywidualnej – termin 329
2. Wydanie interpretacji doręczonej „elektronicznie” 332
3. Powiadomienie o dacie wydania interpretacji indywidualnej 334
Art. 14da. [Zmiana interpretacji ogólnej przez Ministra Finansów] 334
Art. 14e. [Zmiana, uchylenie, stwierdzenie nieważności interpretacji indywidualnej] 335
1. Uprawnienie do zmiany wydanej interpretacji indywidualnej 336
2. „Nieprawidłowość interpretacji” jako przesłanka jej zmiany 339
3. Wymagania formalne stawiane zmienionej interpretacji 340
4. Konsekwencje prawne zmiany interpretacji 342
5. Doręczanie oraz publikacja zmienionej interpretacji 342
6. Stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji indywidualnej 344
7. Uchylenie interpretacji indywidualnej 345
Art. 14f. [Opłata za wydanie interpretacji indywidualnej] 348
1. Przepisy prawne dotyczące opłaty 348
2. Termin do wniesienia opłaty i sposób jej uiszczenia oraz zwrot opłaty 349
Art. 14g. [Pozostawienie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej bez rozpatrzenia] 350
1. Przyczyny pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia 350
2. Postanowienie o pozostawieniu wniosku bez rozpatrzenia 353
3. Zażalenie na postanowienie o pozostawienie wniosku bez rozpatrzenia 354
Art. 14h. [Odpowiednie stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej do interpretacji indywidualnej] 356
1. Znaczenie „odpowiedniego stosowania przepisów” 356
2. Zakres odpowiedniego stosowania przepisów Ordynacji podatkowej w sprawach interpretacji indywidualnych 356
Art. 14i. [Publikacja interpretacji ogólnych, indywidualnych i objaśnień podatkowych oraz przekazywanie interpretacji indywidualnych organom podatkowym] 359
1. Publikacja interpretacji ogólnych 359
2. Przekazywanie interpretacji indywidualnej i jej zmiany 360
3. Zamieszczanie interpretacji indywidualnych, informacji o interpretacjach oraz objaśnień podatkowych w Biuletynie Informacji Publicznej 361
Art. 14j. [Wydawanie interpretacji indywidualnych przez samorządowe organy podatkowe pierwszej instancji] 362
1. Organy samorządowe właściwe do wydawania interpretacji indywidualnych 363
2. Opłata za wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej 365
3. Zmiana, uchylenie, stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji 365
4. Odpowiednie stosowanie przepisów rozdziału 1a 366
Art. 14k. [Zasada nieszkodzenia i wąski zakres jej zastosowania] 367
1. Istota zasady nieszkodzenia, przesłanki jej stosowania 367
2. Zakres zastosowania zasady nieszkodzenia 370
Art. 14l. [Skutki prawne zastosowania się do interpretacji przed opublikowaniem interpretacji ogólnej lub przed doręczeniem interpretacji indywidualnej] 371
Art. 14m. [Szeroki zakres zastosowania zasady nieszkodzenia] 372
1. Przesłanki ochrony wynikające z art. 14m 373
2. Zasady stosowania zwolnienia z obowiązku zapłaty podatku 374
Art. 14n. [Zastosowanie się do interpretacji indywidualnej przed powstaniem spółki lub oddziału bądź przedstawicielstwa] 375
1. Znaczenie przepisu art. 14n 377
2. Podmioty objęte ochroną na podstawie art. 14n § 1–3 377
3. Ochrona w związku z zastosowaniem się do objaśnień podatkowych oraz tzw. utrwalonej praktyki interpretacyjnej 379
Art. 14na. [Wyłączenie stosowania przepisów art. 14k–14n] 381
1. Istota wyłączenia 381
2. Skutki wyłączenia 383
Art. 14nb. [Zakres stosowania zasady nieszkodzenia w przypadku interpretacji indywidualnych dotyczących transakcji i zdarzeń z „czynnikiem transgranicznym”] 384
Art. 14o. [Skutki niewydania interpretacji indywidualnej w terminie] 385
1. „Milcząca interpretacja” 385
2. Zmiana, uchylenie i wygaśnięcie „milczącej interpretacji” 388
Art. 14p. [Odpowiednie stosowanie przepisów rozdziału 1a] 388
Art. 14r. [Wniosek wspólny] 389
1. Istota wniosku wspólnego 390
2. Procedura uzyskania interpretacji indywidualnej z wniosku wspólnego 391
Art. 14s. [Wniosek zamawiającego o wydanie interpretacji indywidualnej] 393
Rozdział 2
Właściwość organów podatkowych 397
Art. 15. [Przestrzeganie właściwości] 397
1. Pojęcie i rodzaje właściwości organów podatkowych 397
2. Zasady przestrzegania właściwości organów podatkowych 399
Art. 16. [Właściwość rzeczowa] 400
1. Kryteria ustalania właściwości rzeczowej organów podatkowych 400
2. Właściwość rzeczowa naczelników urzędów skarbowych, dyrektorów izb administracji skarbowej oraz Szefa Krajowej Administracji Skarbowej 403
3. Właściwość rzeczowa naczelników urzędów celno-skarbowych jako organów podatkowych 409
4. Właściwość rzeczowa Ministra Finansów i dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 412
5. Właściwość rzeczowa samorządowych organów podatkowych 413
Art. 17. [Właściwość miejscowa] 414
1. Pojęcie właściwości miejscowej organów podatkowych i kryteria jej ustalania 414
2. Właściwość miejscowa organów podatkowych – według kryteriów podstawowych 417
3. Właściwość miejscowa organów podatkowych – według kryteriów szczególnych 420
3.1. Miejsce pobytu 420
3.2. Miejsce prowadzenia działalności gospodarczej 420
3.3. Miejsce położenia przedmiotów opodatkowania 421
4. Właściwość miejscowa organów podatkowych a terytorialny zakres działania 422
Art. 17a. [Właściwość miejscowa w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej] 426
Art. 17b. [Właściwość miejscowa w sprawie praw i obowiązków przejętych przez następcę prawnego] 427
Art. 18. [Zmiana właściwości miejscowej w trakcie okresu rozliczeniowego] 428
1. Zdarzenia powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego w trakcie roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego 428
2. Wyjątki od art. 18 § 1 429
Art. 18a. [Zmiana właściwości miejscowej po zakończeniu roku podatkowego lub rozliczeniowego] 431
Art. 18b. [Właściwość miejscowa w dniu wszczęcia postępowania] 433
Art. 18c. [Wyznaczenie organu właściwego do prowadzenia kontroli lub postępowania] 435
1. Istota instytucji 436
2. Wymogi formalne postanowienia w sprawie wyznaczenia organu podatkowego 438
Art. 18ca. [Wyznaczenie właściwego naczelnika urzędu skarbowego w przypadku przypuszczenia unikania opodatkowania] 439
Art. 18d. [Przekazanie postępowania podatkowego naczelnikowi urzędu celno-skarbowego do dalszego prowadzenia] 441
Art. 19. [Spory o właściwość między organami podatkowymi] 444
1. Istota sporu o właściwość 444
2. Przedmiot sporów o właściwość 446
3. Kompetencje do rozstrzygania sporów o właściwość i forma prawna ich realizacji 446
4. Pozostałe sytuacje z art. 19. Tryb składania wniosków 447
Art. 20. [Czynności organu do czasu rozstrzygnięcia sporu] 448
1. Znaczenie art. 20 448
2. Pojęcie czynności niezbędnych 449

Dział IIA
(uchylony) 451
Art. 20a–20r. (uchylone). 451

Dział IIB
Współdziałanie 453
Rozdział 1
Umowa o współdziałanie 453
Art. 20s. [Zawarcie umowy o współdziałanie] 453
1. Istota i cel umowy o współdziałanie 453
2. Ogólne zasady współdziałania 455
3. Kryteria uczestnictwa w programie współdziałania 456
Art. 20t. [Forma, treść i czas obowiązywania umowy o współdziałanie] 456
Art. 20u. [Obowiązki podatnika w ramach umowy o współdziałanie] 457
Art. 20v. [Czynności Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w ramach umowy o współdziałanie] 459
Art. 20w. [Wyłączenie następstwa prawnego w przypadku umowy o współdziałanie] 460
Art. 20x. [Wypowiedzenie umowy o współdziałanie] 460
Art. 20y. [Czasowy zakaz zawarcia kolejnej umowy o współdziałanie] 461
Art. 20z. [Wypowiedzenie porozumienia podatkowego w następstwie rozwiązania umowy o współdziałanie] 462
Art. 20za. [Ewidencja podatników, z którymi zawarto umowy o współdziałanie] 462
Rozdział 2
Porozumienia podatkowe 463
Art. 20zb. [Zakres porozumienia podatkowego] 463
1. Istota i forma porozumienia 463
2. Przedmiot porozumienia 464
Art. 20zba. [Wyłączenie możliwości zawarcia porozumienia] 465
Art. 20zc. [Przesłanki odmowy zawarcia porozumienia podatkowego; przepisy stosowane do porozumienia podatkowego] 465
1. Przesłanki odmowy zawarcia porozumienia 466
2. Odpowiednie stosowanie do porozumień przepisów w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego 466
3. Odpowiednie stosowanie do porozumień przepisów w zakresie ustalania cen transferowych 467
4. Odpowiednie stosowanie do porozumień przepisów w zakresie braku zasadności stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania 467
Art. 20zd. [Opinie wydawane przed zawarciem porozumienia podatkowego] 468
Art. 20ze. [Wypowiedzenie porozumienia podatkowego] 468
1. Przesłanki wypowiedzenia porozumienia 469
2. Data rozwiązania porozumienia 470
3. Skutki zastosowania się do porozumienia, które uległo rozwiązaniu 470
Art. 20zf. [Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej o dowodach] 470
Rozdział 3
Audyt podatkowy 471
Art. 20zg. [Rodzaje i cele audytu podatkowego] 471
Art. 20zh. [Obowiązek przekazania dokumentów i informacji niezbędnych do przeprowadzenia audytu podatkowego] 471
Art. 20zi. [Opinie i zalecenia sporządzane z przeprowadzonego audytu podatkowego] 472
Art. 20zj. [Audyt wstępny] 473
Art. 20zk. [Audyt podatkowy w zakresie prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych] 474
Art. 20zl. [Audyt podatkowy w zakresie ram wewnętrznego nadzoru podatkowego] 475
Art. 20zm. [Skutki złożenia prawnie skutecznej deklaracji lub korekty deklaracji] 476
Art. 20zn. [Osoby wykonujące czynności w zakresie audytu podatkowego] 477
Art. 20zo. [Niezależny audyt funkcji podatkowej] 478
Art. 20zp. [Zakres niezależnego audytu funkcji podatkowej i raport z tego audytu] 479
Art. 20zq. [Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej o dowodach] 480
Rozdział 4
Przepisy wspólne 480
Art. 20zr. [Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej] 480

Dział IIC
Porozumienie inwestycyjne 481
Art. 20zs. [Zawarcie porozumienia inwestycyjnego] 481
1. Cel i istota porozumienia inwestycyjnego 482
2. Strony porozumienia oraz jego przedmiot 484
3. Odmowa zawarcia porozumienia 485
Art. 20zt. [Przedmiot porozumienia inwestycyjnego] 485
Art. 20zu. [Wniosek o zawarcie porozumienia] 487
1. Elementy wniosku o zawarcie porozumienia 488
2. Zmiana oraz wycofanie wniosku przez inwestora 489
3. Porozumienie inwestycyjne dotyczące spraw objętych
właściwością samorządowych organów podatkowych 489
Art. 20zv. [Opłata wstępna za złożenie wniosku] 490
Art. 20zw. [Uzgodnienie treści porozumienia] 491
Art. 20zx. [Obowiązywanie porozumienia] 493
Art. 20zy. [Opłata główna za zawarcie porozumienia] 494
Art. 20zz. [Zmiana porozumienia] 495
Art. 20zza. [Wypowiedzenie porozumienia] 496
Art. 20zzb. [Wygaśnięcie porozumienia] 498
Art. 20zzc. [Jawność porozumienia] 499
Art. 20zzd. [Elektronizacja procedur związanych z porozumieniem] 500
Art. 20zze. [Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej] 500

Dział III
Zobowiązania podatkowe 503
Rozdział 1
Powstawanie zobowiązania podatkowego 503
Art. 21. [Powstawanie zobowiązania podatkowego] 503
1. Powstawanie zobowiązań podatkowych z mocy prawa 504
2. Powstawanie zobowiązań podatkowych z dniem doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania 505
3. Wykluczanie się decyzji ustalających i określających 506
4. Przypadki wydawania decyzji określających 506
5. Deklaracje w podatkach powstających z mocy prawa 506
6. Decyzja w sprawie zwrotu podatku VAT lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym 507
7. Decyzja określająca wysokość zobowiązania a deklaracja na podatek 507
8. Deklaracje w podatkach powstających po doręczeniu decyzji ustalającej 508
9. Weryfikacja poprawności złożonych deklaracji 508
10. Ustalanie i określanie zobowiązania w kilku deklaracjach i decyzjach 508
11. Decyzja ustalająca w przypadku śmierci podatnika w trakcie postępowania 509
12. Jakie decyzje mógł wydać organ podatkowy w okresie od 1.04.2020 r. do 16.05.2020 r.? 510
Art. 21a. [Potwierdzenie braku zaległości podatkowych] 511
1. Postępowanie w sprawie stwierdzenia braku zaległości 511
2. Brak zaległości w podatkach powstających z mocy prawa 512
Art. 21b. [Decyzja określająca wysokość dochodu, przychodu lub zysku] 512
1. Określenie dochodu w kwocie niepowodującej powstania zobowiązania podatkowego 512
2. Decyzja określająca wysokość dochodu, przychodu lub zysku 513
Art. 22. [Zaniechanie poboru podatków i zwolnienie płatnika z jego obowiązków] 513
1. Rozporządzenie jako akt, na podstawie którego następuje zaniechanie poboru i zwolnienie płatników z obowiązku pobrania podatku 514
2. Zaniechanie poboru i zaniechanie ustalania podatku 514
3. Zaniechanie ustalania i poboru podatku rolnego 515
4. Zaniechanie poboru podatku a umorzenie zaległości podatkowych 515
5. Zaniechanie poboru a powstanie zobowiązania podatkowego 516
6. Zwolnienie niektórych grup płatników z obowiązku pobierania podatków lub zaliczek na podatki 516
7. Ważny interes podatnika lub interes publiczny 516
8. Ważenie interesu publicznego i interesu podatnika 521