VAT 2017. Komentarz - ebook

Wykaz skrótów

1. Źródła prawne

ustawa o VAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.)

ustawa o VAT z 8 stycznia 1993 r. – ustawa z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50 ze zm.)

ustawa o centralizacji rozliczeń VAT – ustawa z 5 września 2016 r. o szczególnych zasadach rozliczeń podatku od towarów i usług oraz dokonywania zwrotu środków publicznych przeznaczonych na realizację projektów finansowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub od państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2016 r. poz. 1454 ze zm.)

ustawa z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw nowelizująca – ustawa z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 2024)

ustawa z 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw – ustawa z 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2016 r. poz. 846 ze zm.)

ustawa z 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo zamówień publicznych – ustawa z 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 605)

ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw – ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2014 r. poz. 312)

Ordynacja podatkowa – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 201)

ustawa o PIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.)

ustawa o CIT – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.)

ustawa o podatku akcyzowym – ustawa z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2017 r. poz. 43)

ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych – ustawa z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 223 ze zm.)

ustawa o opłacie skarbowej – ustawa z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1827)

ustawa o rachunkowości – ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.)

ustawa – Prawo celne – ustawa z 19 marca 2004 r. – Prawo celne (Dz.U. z 2016 r. poz. 1880)

ustawa – Prawo o ruchu drogowym – ustawa z 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz.U. z 2017 r. poz. 128)

ustawa o swobodzie działalności gospodarczej – ustawa z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1829 ze zm.)

ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników – ustawa z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 476 ze zm.)

ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji – ustawa z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 599 ze zm.)

ustawa o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego – ustawa z 16 września 2011 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 555 ze zm.)

ustawa o bezpieczeństwie imprez masowych – ustawa z 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz.U. z 2015 r. poz. 2139 ze zm.)

ustawa o działalności leczniczej – ustawy z 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1638 ze zm.)

ustawa o instytutach badawczych – ustawa z 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 371 ze zm.)

ustawa o gospodarce nieruchomościami – ustawa z 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 2147 ze zm.)

ustawa o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości – ustawa z 29 lipca 2005 r. o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości (j.t. Dz.U z 2012 r. poz. 83)

ustawa Prawo energetyczne – ustawa z 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 1059 ze zm.)

ustawa Prawo restrukturyzacyjne – ustawa z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2016 r. poz. 1574 ze zm.)

ustawa o systemie oświaty – ustawa z 7 września 1991 r. o systemie oświaty (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1943 ze zm.)

ustawa Prawo o szkolnictwie wyższym – ustawa z 27 lipca 2005 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym (Dz.U. z 2016 r. poz. 1842 ze zm.)

ustawa o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej – ustawa z 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 575 ze zm.)

ustawa o spółdzielniach mieszkaniowych – ustawa z 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 1222 ze zm.)

ustawa o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego – ustawa z 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1610)

ustawa o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej – ustawa z 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 207)

ustawa – Prawo telekomunikacyjne – ustawa z 16 lipca 2004 r. – Prawo telekomunikacyjne (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1489 ze zm.)

ustawa o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych – ustawa z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 2046)

ustawa o stanie klęski żywiołowej – ustawa z 18 kwietnia 2002 r. o stanie klęski żywiołowej (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 333 ze zm.)

ustawa o języku polskim – ustawa z 7 października 1999 r. o języku polskim (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 43, poz. 224 ze zm.)

ustawa o transporcie drogowym – ustawa z 6 września 2001 r. o transporcie drogowym (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1907 ze zm.)

ustawa o prawie autorskim i prawach pokrewnych – ustawa z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 666 ze zm.)

ustawa – Prawo własności przemysłowej – ustawa z 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności przemysłowej (Dz.U. z 2013 r. poz. 1410 ze zm.)

ustawa o zasadach prowadzenia zbiórek publicznych – ustawa z 14 marca 2014 r. o zasadach prowadzenia zbiórek publicznych (Dz.U. z 2014 r. poz. 498)

ustawa – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – ustawa z 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 718 ze zm.)

Kodeks cywilny – ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 380 ze zm.)

Kodeks postępowania cywilnego – ustawa z 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1822 ze zm.)

Kodeks spółek handlowych – ustawa z 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowy (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 1578 ze zm.)

Kodeks karny skarbowy – ustawa z 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 2137 ze zm.)

Kodeks karny – ustawa z 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny (Dz.U. z 2016 r. poz. 1137 ze zm.)

rozporządzenie w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego – rozporządzenie Ministra Finansów z 14 listopada 2014 r. w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego (Dz.U. z 2014 r. poz. 1624)

rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 2301)

rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 2273)

rozporządzenie o fakturach – rozporządzenie Ministra Finansów z 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz.U. z 2013 r. poz. 1485)

rozporządzenie w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług – rozporządzenie Ministra Finansów z 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (Dz.U. z 2013 r. poz. 1656)

rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek – rozporządzenie Ministra Finansów z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych stawek (Dz.U. z 2013 r. poz. 1719 ze zm.)

rozporządzenie w sprawie zwolnień od VAT – rozporządzenie Ministra Finansów z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (Dz.U. z 2015 r. poz. 736 ze zm.)

rozporządzenie w sprawie późniejszego terminu powstania obowiązku podatkowego – rozporządzenie Ministra Finansów z 18 września 2015 r. w sprawie późniejszego terminu powstania obowiązku podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 1504)

rozporządzenie w sprawie wzoru wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 29 grudnia 2016 r. w sprawie wzoru wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej (Dz.U. z 2016 r. poz. 2303)

rozporządzenie w sprawie naliczania odsetek od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej – rozporządzenie Ministra Finansów z 19 czerwca 2015 r. w sprawie naliczania odsetek od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej (Dz.U. z 2015 r. poz. 911)

rozporządzenie w sprawie wzorów upoważnienia do przekazywania organom podatkowym lub organom kontroli skarbowej informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych na rachunku oraz oświadczenia o cofnięciu tego upoważnienia wydanego na podstawie upoważnienia – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzorów upoważnienia do przekazywania organom podatkowym lub organom kontroli skarbowej informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych na rachunku oraz oświadczenia o cofnięciu tego upoważnienia (Dz.U. z 2016 r. poz. 2272)

rozporządzenie w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług – rozporządzenie Ministra Finansów z 1 kwietnia 2016 r. w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2016 r. poz. 500)

rozporządzenie w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, a także określenia niezbędnych danych, które powinien zawierać dokument będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym – rozporządzenie Ministra Finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie określenia wzorów: znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu w punktach sprzedaży towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, oraz stempla potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, a także określenia niezbędnych danych, które powinien zawierać dokument będący podstawą do dokonania zwrotu podatku podróżnym (Dz.U. z 2014 r. poz. 426)

rozporządzenie w sprawie kas rejestrujących – rozporządzenie Ministra Finansów z 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. z 2013 r. poz. 363)

rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 16 grudnia 2016 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016 r. poz. 2177)

rozporządzenie w sprawie kryteriów i warunków technicznych – rozporządzenie Ministra Gospodarki z 27 sierpnia 2013 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące (Dz.U. z 2013 r. poz. 1076)

rozporządzenie w sprawie ulgi na zakup kas – rozporządzenie Ministra Finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz.U. z 2013 r. poz. 163)

rozporządzenie w sprawie wzoru informacji podsumowującej w obrocie krajowym – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 27 grudnia 2016 r. w sprawie wzoru informacji podsumowującej w obrocie krajowym (Dz.U. z 2016 r. poz. 2269)

rozporządzenie w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z 27 grudnia 2016 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (Dz.U. z 2016 r. poz. 2268)

rozporządzenie w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju – rozporządzenie Ministra Finansów z 16 grudnia 2013 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (Dz.U. z 2013 r. poz. 1662)

rozporządzenie w sprawie określenia wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu – rozporządzenia Ministra Finansów z 26 czerwca 2012 r. w sprawie określenia wzoru informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środka transportu (Dz.U. z 2012 r. poz. 780)

rozporządzenie w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego – rozporządzenie Ministra Finansów z 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego (Dz.U. z 2012 r. poz. 1451)

rozporządzenie w sprawie zwrotu – rozporządzenie Ministra Finansów z 9 grudnia 2014 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz.U. z 2014 r. poz. 1860)

rozporządzenie w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej – rozporządzenie Ministra Finansów z 4 grudnia 2014 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej (Dz.U. z 2014 r. poz. 1803)

rozporządzenie w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 29 września 2005 r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych (Dz.U. z 2005 r. Nr 193, poz. 1618)

rozporządzenie w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom oraz ich personelowi cywilnemu – rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2011 r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom oraz ich personelowi cywilnemu (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 578 ze zm.)

rozporządzenie w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników – rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (Dz.U. z 2015 r. poz. 2193)

rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług – rozporządzenie Ministra Finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 68, poz. 360 ze zm.)

rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminu przekazywania informacji, o której mowa w art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej – rozporządzenie Ministra Finansów z 24 sierpnia 2016 r. w sprawie przedłużenia terminu przekazywania informacji, o której mowa w art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej (Dz.U. z 2016 r. poz. 1337)

rozporządzenie w sprawie właściwości organów podatkowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 122)

rozporządzenie w sprawie wykazu instytucji powołanych do kontroli jakości surowców używanych do produkcji produktów leczniczych – rozporządzenie Ministra Zdrowia z 16 lutego 2011 r. w sprawie wykazu instytucji powołanych do kontroli jakości surowców używanych do produkcji produktów leczniczych (Dz.U. z 2014 r. poz. 465)

obwieszczenie w sprawie wykazu numerów rachunków bankowych urzędów skarbowych obowiązującego od dnia 7 grudnia 2015 r. – obwieszczenie Ministra Finansów z 7 grudnia 2015 r. w sprawie wykazu numerów rachunków bankowych urzędów skarbowych obowiązującego od dnia 7 grudnia 2015 r. (Dz.Urz. Min. Fin. poz. 86)

dyrektywa 2006/112 – dyrektywa 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L z 2006 r. Nr 347 poz. 1 ze zm.)

dyrektywa Rady 2008/9/WE – dyrektywa Rady 2008/9/WE z 12 lutego 2008 r. określająca szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz.U. UE L z 2008 r. Nr 44 poz. 23)

XIII dyrektywa Rady 86/560/EWG – XIII dyrektywa Rady 86/560/EWG z 17 listopada 1986 r. w sprawie harmonizacji ustawodawstw Państw Członkowskich odnoszących się do podatków obrotowych – warunki zwrotu podatku od wartości dodanej podatnikom niemającym siedziby na terytorium Wspólnoty (Dz.U. UE L z 1986 r. Nr 326 poz. 40)

rozporządzenie 282/2011 – rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L z 2011 r. Nr 77 poz. 1 ze zm.)

Unijny Kodeks Celny – rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 952/2013 z 9 października 2013 r. ustanawiające unijny kodeks celny (Dz.Urz. UE L z 2013 r. Nr 269 poz. 1 ze zm.)

2. Organy orzekające

NSA – Naczelny Sąd Administracyjny

WSA – Wojewódzki Sąd Administracyjny

TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej

3. Inne skróty

Słownik języka polskiego – Słownik języka polskiego pod red. prof. M. Szymczaka, Warszawa 2002

WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

WTT – wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna

MF – Minister Finansów

SA – Sąd OkręgowyPrzedmowa

Będąca przedmiotem tego komentarza ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.) określa zasady opodatkowania tym podatkiem. Podatek od towarów i usług istnieje w Polsce już ponad 20 lat (od 5 lipca 2013 r.), zaś komentowana ustawa – od ponad 10 lat (od 1 maja 2004 r.). Mimo to stosowanie jej przepisów nadal budzi ogromne wątpliwości. W dużej mierze jest to konsekwencją działań ustawodawcy, który bardzo często zmienia przepisy komentowanej ustawy.

Istotne zmiany w treści komentowanej ustawy weszły w życie również z początkiem 2017 r. Do najważniejszych z nich należy rozszerzenie katalogu towarów i usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, w szczególności usług stanowiących roboty budowlane świadczone przez podwykonawców. Wprowadzono także sankcje za naruszanie przepisów VAT. Niektórzy podatnicy utracili prawo do składania deklaracji kwartalnych i zostali zobowiązani do składania deklaracji wyłącznie w formie elektronicznej. Z dniem 1 stycznia 2017 r. weszły również w życie nowe przepisy wykonawcze, w tym nowe rozporządzenie określające zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Kolejne znane już zmiany w treści ustawy o VAT wchodzą w życie:

■ 1 marca 2017 r. i są związane z reformą administracji podatkowej i celnej wprowadzaną ustawą o Krajowej Administracji Skarbowej,

■ 1 lipca 2017 r. i polegają na likwidacji zwolnienia dla niektórych usług pomocniczych oraz

■ 1 września 2017 r. w związku z reformą systemu oświaty.

Wszystkie te oraz wiele innych zmian (m.in. kary z Kodeksu karnego związane z wystawianiem faktur) zostały wskazane oraz wyczerpująco omówione w tym komentarzu.

W komentarzu Czytelnik odnajdzie również szeroko uwzględnione polskie (tj. wojewódzkich sądów administracyjnych i Naczelnego Sądu Administracyjnego) oraz unijne (tj. Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej) orzecznictwo w zakresie podatku od towarów i usług, jak również stanowiska dotyczące omawianych zagadnienń reprezentowane przez organy podatkowe.

Celem, jaki mi przyświecał przy pracy nad tym komentarzem, była jego jak największa praktyczność. Z tego względu w jego treści można odnaleźć liczne przykłady oraz tabele. Poszczególne tezy poprzedzają również krótkie tytuły, które ułatwiają odnalezienie komentarzy do konkretnych zagadnień.

Komentarz jest adresowany do wszystkich osób stosujących w praktyce przepisy o podatku od towarów i usług, w szczególności do osób mających wątpliwości dotyczące ich stosowania. Jestem przekonany, że dzięki lekturze komentarza wątpliwości te zostaną rozwiane.

Publikacja ta z pewnością stanowi również atrakcyjną pozycję dla osób, które pragną poszerzyć lub usystematyzować swoją wiedzę z zakresu podatku od towarów i usług, gdyż całościowo omawia większość zagadnień związanych z opodatkowaniem tym podatkiem. Zapraszam do lektury!

Tomasz Krywan

Szczecin, 3 lutego 2017 r.