MENU
Nasze ceny
Analiza porównawcza cen transferowych - ebook
Analiza porównawcza cen transferowych - ebook
Publikacja przedstawia analizę porównawczą cen transferowych sporządzaną przez podatników, która służy weryfikacji rynkowego charakteru rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Przy określaniu dochodów podatników kluczowe jest przeprowadzenie szczegółowego badania stanu faktycznego, z uwzględnieniem specyfiki każdego rodzaju transakcji, która może wpływać na cenę transakcyjną. Stosowanie metod weryfikacji dochodów wymaga więc precyzyjnego i profesjonalnego podejścia.
Prawidłowo przeprowadzona analiza zmniejsza ryzyko potencjalnego „domiaru” podatku przez organ podatkowy i służy do raportowania cen transferowych (informacja o cenach transferowych TP-R). Z kolei informacje przekazywane w TP-R są wykorzystywane przez organy podatkowe do weryfikacji oraz selekcji podatników do kontroli.
Autorzy opracowania omawiają m.in. kwestię sporów podatkowych dotyczących cen transferowych, które często wynikają z tego, że ich zakres przedmiotowy wykracza poza analizę stricte prawną. Dlatego też publikację uzupełniono o analizę finansową, w tym trzy studia przypadków.
Książka przeznaczona jest dla radców prawnych, doradców podatkowych, księgowych. Będzie także pomocna dla menadżerów i przedsiębiorców, którzy chcą minimalizować ryzyko podatkowe. Powinni po nią sięgnąć również pracownicy administracji rządowej i samorządowej oraz pracownicy i studenci wydziałów ekonomicznych i prawnych.
Spis treści
Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Przedmowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Rozdział I. Analiza porównawcza jako element lokalnej dokumentacji
cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
- Przegląd obowiązków dokumentacyjno-sprawozdawczych w zakresie cen transferowych . . . 15
- Lokalna dokumentacja cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.1. Przedmiot dokumentowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.2. Okres dokumentowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2.3. Elementy dokumentacji lokalnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
- Analiza cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
3.1. Elementy analizy cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
3.2. Metoda weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . 28
3.3. Strona testowana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
3.4. Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
3.4.1. Rys historyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
3.4.2. Moment odniesienia analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3.5. Analiza zgodności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
- Opis analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
4.1. Elementy analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
4.2. Proces wyszukiwania i doboru danych . . . . . . . . . . . . . . . . 44
4.3. Dane porównawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
4.4. Okres analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
4.5. Wybór wskaźnika finansowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
4.6. Korekta porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
4.7. Punkt lub przedział rynkowości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
- Aktualizacja analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
- Pandemia COVID-19 a analizy porównawcze . . . . . . . . . . . . . 59
Rozdział II. Wskaźniki finansowe w analizie cen transferowych . . . . . . . . . 64
- Istota analizy wskaźnikowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
1.2. Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
- Wskaźniki finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
2.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
2.2. Wskaźniki rentowności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
2.3. Model Du Ponta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Rozdział III. Studium przypadku: analiza porównawcza dla działalności prowadzonej przez producenta o ograniczonych funkcjach . . 97
- Cel i przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
- Opis stanu faktycznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
- Kryteria porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
3.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
3.2. Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń . . . . . . . . 102
3.3. Przebieg transakcji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
3.4. Podsumowanie profilu funkcjonalnego stron transakcji . . . 108
3.5. Warunki określone w badanej transakcji . . . . . . . . . . . . 109
3.5.1. Koszty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
3.5.2. Narzut zysku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
3.5.3. Korekty cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
3.6. Warunki ekonomiczne występujące w czasie i miejscu, w których dokonano transakcji . . 111
3.7. Stosowana strategia gospodarcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
3.8. Wybór metody weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . 113
3.9. Dostępność danych porównawczych . . . . . . . . . . . . . . . . 117
3.10. Wskazanie strony lub transakcji podlegającej badaniu w ramach analizy cen transferowych . . . 118
3.11. Przyczyny zastosowania danych jednorocznych/wieloletnich . . . . . . . . . . . 118
3.12. Selekcja danych porównawczych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
3.12.1. Identyfikacja próby potencjalnie porównywalnych podmiotów . . . . . . . . . . . . . . . . 119
3.12.2. Podsumowanie procesu selekcji próby porównawczej . . . . . . 125
3.12.3. Analiza statystyczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
3.12.4. Wykorzystana miara statystyczna . . . . . . . . . . . . . 131
3.12.5. Wskaźnik poziomu rentowności . . . . . . . . . . . . . . 132
3.12.6. Wyniki analizy cen transferowych . . . . . . . . . . . . 135
3.13. Opis korekt porównywalności wraz z uzasadnieniem, jeżeli zostały zastosowane . . . . 138
3.14. Odniesienie ceny transferowej do wyniku analizy, wraz z uzasadnieniem odchyleń, jeżeli wystąpiły . . . . . 138
Rozdział IV. Studium przypadku: analiza porównawcza dla dystrybutora o ograniczonych funkcjach i ryzykach 140
- Cel i zakres studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
- Analiza funkcjonalna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
2.1. Działalność grupy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
2.2. Rola ABC w łańcuchu wartości dodanej . . . . . . . . . . . . . . 144
2.3. Dystrybutor o ograniczonym ryzyku . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
2.4. Podsumowanie analizy funkcjonalnej . . . . . . . . . . . . . . . . 145
- Wybór metody weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . . 147
3.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej . . . . . . . 147
3.2. Metoda ceny odsprzedaży . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
3.3. Metoda rozsądnej marży („koszt plus”) . . . . . . . . . . . . . . 148
3.4. Metoda marży transakcyjnej netto („MMTN”) . . . . . . . . 149
- Selekcja porównywalnych podmiotów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
4.1. Selekcja automatyczna z wykorzystaniem TP Catalyst . . . . . . . . . . . . . . 150
4.1.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
4.1.2. Zastosowane kryteria wyboru . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
4.2. Selekcja manualna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
4.3. Weryfikacja dostępności danych finansowych . . . . . . . . . 157
- Analiza statystyczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
5.1. Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
5.2. Przedział rynkowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
5.3. Okres będący przedmiotem analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
5.4. Zastosowany wskaźnik – Berry Ratio . . . . . . . . . . . . . . . . 160
5.5. Korekty kapitału obrotowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
5.6. Wyniki analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Rozdział V. Studium przypadku: analiza porównawcza dla transakcji usługowej . . . 165
- Cel i przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
- Stan faktyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
2.1. Opis transakcji kontrolowanej i jej stron . . . . . . . . . . . . . 167
2.2. Charakterystyka transakcji i zakres usług . . . . . . . . . . . . . 169
2.3. Potencjalna wartość transakcji kontrolowanej oraz
sposób rozliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
- Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
3.1. Opis przyjętych założeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
3.2. Grupowanie usług i usługi o niskiej wartości dodanej . . . . . . . . . . .. . . . 180
3.3. Metoda i podejście przyjęte w ramach analizy . . . . . . . . . 189
3.3.1. Wybór metody weryfikacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
3.3.2. Wybór strony badanej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
3.3.3. Wybór wskaźnika rentowności . . . . . . . . . . . . . . . . 193
3.3.4. Okres objęty badaniem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
3.4. Proces selekcji i zastosowana definicja porównywalności . . . . . 195
3.4.1. Źródło danych porównawczych . . . . . . . . . . . . . . . 195
3.4.2. Zastosowane kryteria porównywalności . . . . . . . . 196
3.4.3. Proces selekcji w bazie danych . . . . . . . . . . . . . . . . 201
3.4.4. Dodatkowa selekcja automatyczna . . . . . . . . . . . . . 207
3.4.5. Selekcja manualna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
- Analiza danych finansowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
4.1. Zastosowanie średniej ważonej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
4.2. Przedział międzykwartylowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
- Wyniki analizy i podsumowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
Aneks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
| Kategoria: | Podatkowe |
| Zabezpieczenie: |
Watermark
|
| ISBN: | 978-83-8358-794-3 |
| Rozmiar pliku: | 4,8 MB |
