CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość - ebook

CIT. Podatki i rachunkowość to jedyny na rynku komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który omawia łącznie zagadnienia podatkowe i rachunkowe.

Autorzy porównują regulacje podatkowe z przepisami ustawy o rachunkowości, co pozwala ocenić i wybrać poprawny sposób rozliczenia rachunkowego i podatkowego.

Dla bardziej kontrowersyjnych zapisów ustawy autorzy wskazują dominujące linie orzecznictwa. Jednocześnie rachunkowa analiza przepisów dokonana w komentarzu ułatwi poprawne ujmowanie zdarzeń gospodarczych w księgach rachunkowych.

Publikacja pomoże księgowym, doradcom podatkowym i biegłym rewidentom uniknąć błędów przy rozliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych.

Wykaz skrótów 37
Przedmowa 45
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm.) 49
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania 51
Art. 1. 51
I. Uwagi ogólne 52
II. Definicja podatnika 53
1. Uwagi wprowadzające 53
2. Osoba prawna 54
3. Spółka kapitałowa w organizacji 55
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy 56
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 60
6. Spółka komandytowa 64
7. Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych 69
8. Przepisy przejściowe dotyczące spółki komandytowej oraz jawnej 71
9. Fundacja rodzinna w organizacji 73
Art. 1a. 74
I. Grupa kapitałowa jako podatnik 77
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej 78
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej 81
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej 82
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej 84
Art. 2. 86
I. Wprowadzenie 87
II. Działalność rolnicza 87
III. Działy specjalne produkcji rolnej 93
IV. Działalność leśna 93
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów 94
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym 96
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem 98
VIII. Wypłaty, o których mowa w art. 27 u.z.s. 102
Art. 3. 103
I. Wprowadzenie 104
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej 105
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy 108
IV. Dochody nierezydentów 108
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych 112
1. Zakład 112
2. Zakład w przypadku robót budowlanych 114
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji 116
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania 120
Art. 4. 133
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 133
II. Obszary morskie 134
III. Specjalne strefy ekonomiczne 135
Art. 4a. 135
I. Przedsiębiorstwo 140
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa 142
III. Program restrukturyzacji 146
IV. Urząd skarbowy 148
V. Podatek od towarów i usług 149
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne 149
VII. Samochód osobowy 152
VIII. Mały podatnik 153
IX. Zagraniczny zakład 156
X. Certyfikat rezydencji 157
XI. Ubezpieczyciel 160
XII. Spółka niebędąca osobą prawną 160
XIII. Definicje związane z pojawieniem się spółki komandytowo‑akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej i spółki jawnej w roli podatnika 161
XIV. Wartość emisyjna udziałów (akcji) 163
XV. Pochodne instrumenty finansowe i waluty wirtualne 163
1. Pochodne instrumenty finansowe 163
2. Waluty wirtualne 164
XVI. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący 164
XVII. Działalność badawczo-rozwojowa 165
1. Działalność badawczo-rozwojowa 166
2. Działalność naukowa 167
3. Prace rozwojowe 168
XVIII. Rzeczywisty właściciel 170
XIX. Fundusze inwestycyjne 172
XX. Wierzytelności banku hipotecznego 172
XXI. Odpisy na straty kredytowe 172
XXII. Alternatywna spółka inwestycyjna 173
XXIII. Alternatywna spółka inwestycyjna wdrażająca instrument finansowy 173
XXIV. Pracownicze plany kapitałowe 173
1. Wstęp 173
2. Uczestnicy pracowniczych planów kapitałowych 175
3. Dobrowolność oszczędzania 177
4. Wpłaty dokonywane do PPK 177
5. Wpłata powitalna i dopłaty roczne do PPK 179
XXV. Ustawa z 8.03.2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych 180
XXVI. Spółka nieruchomościowa 181
XXVII. Fundacja rodzinna 183
1. Wstęp 183
2. Zakres działalności przewidzianej dla fundacji rodzinnej 186
Art. 4b. (uchylony). 186
Art. 4c. 187
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów 187
II. Zmiany konstrukcyjne 187
III. Zasady dokumentowania opisujące charakter pojazdu w rozumieniu podatkowym (osobowy czy ciężarowy) 187
Art. 5. 188
I. Wprowadzenie 188
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych – problemy i wątpliwości 189
1. Uwagi wprowadzające 189
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej 189
3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 196
III. Opodatkowanie współwłasności 196
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia 198
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych 199
Art. 6. 199
I. Wprowadzenie 202
II. Skarb Państwa 202
III. Narodowy Bank Polski 203
IV. Jednostki budżetowe 203
V. Fundusze celowe 203
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej 204
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej 205
VIII. Państwowe Gospodarstwo Wodne Wody Polskie 205
IX. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej 206
X. Jednostki samorządu terytorialnego 207
XI. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa 208
XII. Agencja Rynku Rolnego 208
XIII. Fundusze inwestycyjne i instytucje wspólnego inwestowania 209
XIV. Fundusze emerytalne 212
XV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych 213
XVI. Fundusz Rezerwy Demograficznej 214
XVII. Agencja Nieruchomości Rolnych 215
XVIII. Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych 216
XIX. Narodowy Fundusz Zdrowia 217
XX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny 219
XXI. Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa 220
XXII. Jednostki dozoru technicznego, o których mowa w ustawie o dozorze technicznym 222
XXIII. Krajowy Zasób Nieruchomości 222
XXIV. Polska Agencja Nadzoru Audytowego 223
XXV. Kasy zapomogowo-pożyczkowe 223
XXVI. Agencja Mienia Wojskowego 224
XXVII. Fundacja rodzinna 226
XXVIII. Podatek od świadczeń fundacji, mienia polikwidacyjnego i ukrytych zysków 227
XXIX. Podatek sankcyjny od działalności „pozaustawowej” 228
XXX. Podatek od przychodów z budynków 229
XXXI. Podatek od niektórych transakcji z podmiotami powiązanymi 229
Art. 7. 229
I. Wprowadzenie – ogólne zasady ustalania dochodu 231
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu 233
III. Rozliczanie strat podatkowych 235
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych 235
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów 238
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji 239
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu 240
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością oddziału 240
6. Rozliczanie strat, gdy podatnik wybierze zryczałtowany podatek dochodowy spółek (CIT estoński) 241
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu 243
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu 243
Art. 7a. 245
I. Wprowadzenie 245
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej 246
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia 246
Art. 7aa. 247
Art. 7b. 253
I. Wprowadzenie 255
II. Przychody z zysków kapitałowych 255
1. Uwagi wstępne 255
2. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych 257
3. Przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów 278
4. Przychody uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składników majątku 278
5. Przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki komandytowo-akcyjnej 279
6. Pozostałe przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub spółce komandytowo-akcyjnej 280
7. Przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną 281
8. Przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych 281
9. Pozostałe przychody z zysków kapitałowych 281
10. Ubezpieczyciele, banki i inne instytucje finansowe 286
III. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób prawnych 287
Art. 8. 289
I. Wprowadzenie 290
II. Rok podatkowy – definicja 290
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy 292
IV. Nabycie statusu podatnika przez spółkę jawną 293
V. Zmiana roku podatkowego 294
VI. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego 295
VII. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej 298
Art. 9. 298
I. Wprowadzenie 301
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej 303
1. Ogólne zasady 303
2. Wyodrębnienie niektórych ewidencji na mocy przepisów podatkowych 305
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku 306
IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania 308
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy 310
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą 311
VII. Spis z natury niektórych towarów 312
Art. 9a. (uchylony). 314
I. Wprowadzenie 314
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi 316
1. Uwagi wstępne 316
2. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r. 319
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji 322
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji 326
1. Uwagi wstępne 326
2. Transakcje między podmiotami powiązanymi wymagające udokumentowania od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r. 326
3. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych 327
4. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji 329
V. Skutki podatkowe braku dokumentacji 332
VI. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi 333
Art. 9b. 336
I. Wprowadzenie 336
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości 337
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych 338
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody 339
V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek 339
Art. 10. (uchylony). 340
Art. 11. (uchylony). 340
I. Wprowadzenie 340
II. Podmioty powiązane 341
III. Transfer dochodów i warunki ich szacowania 347
IV. Metody szacowania zysków transakcji 350
1. Uwagi wstępne 350
2. Rozporządzenie Ministra Finansów z 10.09.2009 r. – definicje i podstawowe pojęcia 350
3. Metody szacowania dochodów 355
4. Sposób i tryb eliminowania podwójnego opodatkowania transakcji transgranicznych 361
V. Porozumienia w sprawie ustalania cen transferowych 363
1. Uwagi wstępne 363
2. Rodzaje uprzednich porozumień cenowych (UPC) 364
3. Forma prawna uprzednich porozumień cenowych 365
4. Składanie wniosku 365
5. Opłaty za złożenie wniosku 368
6. Negocjacje i uzgodnienia po złożeniu wniosku, wycofanie wniosku 368
VI. Korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych 369
VII. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych 370
Rozdział 1a. Ceny transferowe 371
Oddział 1. Przepisy ogólne 371
Art. 11a. 373
I. Definicje transakcji i powiązań 374
1. Cena transferowa 375
2. Podmiot 375
3. Podmioty niepowiązane 375
4. Podmioty powiązane 375
5. Powiązania 377
6. Transakcja kontrolowana 377
7. Uprzednie porozumienie cenowe 377
II. Znaczący wpływ 380
1. Znaczący wpływ wynikający z relacji właścicielskich, zarządczych lub kontrolnych 381
2. Znaczący wpływ wywierany przez osobę fizyczną 381
III. Powiązania o charakterze rodzinnym 382
IV. Udział pośredni 382
Art. 11b. 382
Wyłączenia stosowania przepisów o cenach transferowych 382
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej 383
Art. 11c. 383
Zasada cen rynkowych 384
Art. 11d. 386
Metody ustalania cen transferowych 386
Art. 11e. 387
Korekta cen transferowych 388
Art. 11f. 390
Usługi o niskiej wartości dodanej 390
Art. 11g. 391
Pożyczki 391
Art. 11h. (uchylony). 392
Zasada korekty odpowiedniej 392
Art. 11i. 393
Transakcje z podmiotami w „rajach podatkowych” 393
Art. 11j. 394
Delegacje ustawowe 394
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych 395
Art. 11k. 395
I. Wstęp 396
II. Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych 397
Art. 11l. 401
Określenie wartości transakcji kontrolowanej 401
Art. 11m. (uchylony). 402
Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych 402
Art. 11n. 404
Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych 406
Art. 11o. 409
Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych 410
Art. 11p. 411
Grupowa dokumentacja cen transferowych 411
Art. 11q. 412
Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych 413
Art. 11r. 419
Aktualizacja analizy porównawczej i analizy zgodności 419
Art. 11s. 419
Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych 420
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych 422
Art. 11t. 422
I. Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej 423
II. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych 429
III. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi 430
Rozdział 2. Przychody 433
Art. 12. 433
I. Wprowadzenie 446
II. Kategorie przychodów 449
III. Przychody w walutach obcych 485
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej 486
1. Uwagi wstępne 486
2. Przychody należne 487
3. Obniżanie i podwyższanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty, skonta 488
V. Data powstania przychodu i korekty przechodu 491
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych 498
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze 535
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) 536
1. Sprzedaż krótka 536
2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym 537
IX. Wsparcie państwa i instytucji w związku z pandemią COVID-19 (tarcze 1.0-10.0) 540
1. Wsparcie ze strony Zakładu Ubezpieczeń Społecznych 540
2. Wsparcie ze strony urzędów pracy 551
3. Wsparcie ze strony Polskiego Funduszu Rozwoju 563
4. Skutki podatkowe otrzymanego wsparcia 569
Art. 13. (uchylony). 571
Art. 14. 571
I. Wprowadzenie 572
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz usług 572
III. Wartość rynkowa 575
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy 578
Art. 14a. 580
I. Wprowadzenie 580
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania 582
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów 584
Art. 15. 584
I. Wprowadzenie 596
II. Definicja kosztów podatkowych 597
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów 597
2. Definitywne dokonanie wydatku 598
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami 601
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą 610
5. Udokumentowanie wydatków 611
6. Wydatki w walutach obcych 613
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli 615
IV. Koszty uzyskania przychodów z tytułu pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach 618
V. Koszty uzyskania przychodów wynikających z ustawy o pracowniczych planach kapitałowych 620
1. Uwagi wstępne 620
2. Koszty PPK 623
VI. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych 624
1. Uwagi wstępne 624
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego 625
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego 625
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny 625
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego 626
VII. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych 627
1. Uwagi wstępne 627
2. Rezerwa na ryzyko ogólne 628
3. Sekurytyzacja wierzytelności 629
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych 630
VIII. Koszty z tytułu wpłat na własny fundusz przeznaczony na inwestycje 631
1. Zasady funkcjonowania funduszu 631
2. Fundusz na cele inwestycyjne w ewidencji rachunkowej prowadzonej dla celów rozliczania podatku dochodowego 638
3. Sprawozdanie finansowe a fundusz na cele inwestycyjne 639
IX. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw 640
X. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny 642
1. Uwagi wstępne 642
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część 642
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) 646
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia ze spółki komandytowo‑akcyjnej lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej 648
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych 649
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną 650
XI. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych – tzw. sprzedaży krótkiej 652
XII. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych 652
1. Uwagi wstępne 652
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej 653
3. Roczna opłata telekomunikacyjna 653
XIII. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno‑prywatnym 654
XIV. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku 654
XV. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej 655
XVI. Zasady określania wartości poszczególnych składników majątku w spółkach niebędących osobą prawną oraz spółkach powstałych w wyniku przekształceń 657
XVII. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki 658
XVIII. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola 659
XIX. Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu środków trwałych po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek 661
XX. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych 661
XXI. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej 663
XXII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych 664
1. Uwagi wstępne 664
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem 664
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem 666
4. Korygowanie kosztów – faktury korygujące i korekty cen transferowych 670
5. Koszty dotyczące okresów 672
6. Koszty prac rozwojowych 674
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego – rezerwy i bierne rozliczenie kosztów 675
XXIII. Koszty zaniechanych inwestycji 677
XXIV. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy 678
XXV. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 681
XXVI. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze 683
XXVII. Koszty zbycia walut wirtualnych 683
Art. 15a. 684
Określanie różnic kursowych – metoda podatkowa 685
Art. 15b. (uchylony). 690
Art. 15ba. 690
Sprzedaż pakietu wierzytelności 691
Art. 15c. 692
I. Wprowadzenie 695
II. Alternatywne ograniczenie kosztów obowiązujące w latach 2015–2017 696
III. Obowiązkowe ograniczenie kosztów obowiązujące od 1.01.2018 r. 699
1. Obliczanie limitu odliczania odsetek 700
2. Koszty finansowania zewnętrznego 701
3. Wyłączenie określonych pożyczek 702
4. Odstępstwa o charakterze ogólnym 702
5. Odstępstwa dotyczące podmiotów wchodzących w skład grupy objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym 703
6. Wyłączenia podmiotowe 703
7. Ograniczenie ustawowe 704
Art. 15ca. (uchylony). 709
Korekta kosztów finansowania dłużnego 709
Art. 15cb. 710
Zwiększenie podatkowej atrakcyjności finansowania własnego (notional interest deduction – NID) 711
Art. 15d. 714
I. Wprowadzenie 715
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata gotówką 716
III. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata na konto spoza tzw. białej listy 720
IV. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – niestosowanie MPP 726
Art. 15e. (uchylony). 727
I. Wprowadzenie 727
II. Ograniczenie kosztów usług niematerialnych 731
Art. 16. 733
I. Wprowadzenie 749
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji 750
1. Uwagi wstępne 750
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów 751
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne 753
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej 755
1. Uwagi wstępne 755
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego 755
3. Samochody prywatne pracowników 757
4. Pozostałe samochody osobowe niebędące i będące własnością podatnika 760
5. Składki AC samochodu osobowego 765
6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu 766
IV. Straty w rozliczaniu kosztów 768
1. Uwagi wstępne 768
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych 768
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności 771
4. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych opodatkowane podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków 772
5. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków 773
6. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy 775
7. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p. została zarachowana uprzednio jako przychód należny 776
8. Straty w części niepokrytej przychodami uzyskanymi z nabytych wierzytelności, w tym nabytego pakietu 778
9. Straty z tytułu wydatków na nabycie wierzytelności, jeżeli wierzytelność ta uprzednio została zbyta przez podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, w której podatnik jest wspólnikiem 778
V. Wierzytelności, odpisy aktualizujące rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu 779
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione 779
2. Odpisy aktualizujące należności 781
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne 786
4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych 792
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona 794
6. Rezerwy nieobowiązkowe 800
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. 801