Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia - ebook
Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia - ebook
Książka wyjaśnia najważniejsze problemy dotyczące cen transferowych. Autorzy omawiają ceny transferowe, nie tylko z punktu widzenia ekonomicznego, lecz także prawno-podatkowego.
W książce przedstawiono m.in.:
- metody korekt cen transferowych dokonywanych przez administrację podatkową;
- ocenę sposobu alokacji dochodów w grupach kapitałowych w oparciu o wartość dodaną w ramach łańcucha dostaw;
- postępowanie w sprawach ustalenia cen transferowych;
- podział zysków oczekiwanych i zysków rzeczywiście osiągniętych;
- wycenę i dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej;
- metody weryfikacji cen transferowych przez organy podatkowe;
- ekonomiczne ograniczenia stosowania metod szacowania cen transferowych;
- metody ustalania cen transferowych w sprawach dotyczących niedozwolonej pomocy państwa.
Autorami opracowania są wybitni specjaliści z zakresu cen transferowych – praktycy mający doświadczenie międzynarodowe, sędziowie NSA oraz teoretycy.
Adresaci:
Książka przeznaczona jest dla dyrektorów finansowych, doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów specjalizujących się w problematyce podatkowej. Będzie cennym źródłem wiedzy dla specjalistów z zakresu cen transferowych funkcjonujących w podmiotach powiązanych, pracowników organów skarbowych oraz przedstawicieli judykatury.
Spis treści
Wykaz skrótów | str. 13
Wstęp | str. 17
Korekty cen transferowych (Jacek Bajger) | str. 21
1. Wprowadzenie | str. 21
2. Rodzaje korekt cen transferowych | str. 22
2.1. Uwagi wprowadzające | str. 22
2.2. Korekty dokonywane przez administrację podatkową | str.
22
2.2.1. Korekty pierwotne | str. 22
2.2.2. Korekty korespondujące | str. 23
2.2.3. Korekty wtórne | str. 24
2.3. Korekty dokonywane przez podatników | str. 26
2.3.1. Korekta kompensacyjna (wyrównująca) | str. 26
2.3.2. Korekty końcoworoczne | str. 30
3. Korekty cen transferowych w polskich przepisach | str. 31
3.1. Korekty cen transferowych a podatek dochodowy od osób
prawnych | str. 31
3.1.1. Korekty pierwotne | str. 31
3.1.2. Korekty korespondujące | str. 32
3.1.3. Korekty wtórne | str. 33
3.1.4. Korekty kompensacyjne | str. 33
3.1.5. Korekty końcoworoczne | str. 34
3.1.6. Repatriacja środków pieniężnych w efekcie dokonania
korekty | str. 39
3.2. Korekty cen transferowych w podatku od towarów i usług |
str. 40
4. Wnioski | str. 41
Łańcuch dostaw a wycena transakcji między podmiotami
powiązanymi – konflikt perspektywy globalnej i lokalnej w ocenie
wartości dodanej (Aneta Błażejewska -Gaczyńska) | str.
42
1. Wprowadzenie | str. 42
2. Definicja łańcucha dostaw i wartości dodanej przez niego
generowanej | str. 44
3. Ocena sposobu alokacji dochodów w grupach kapitałowych w
oparciu o wartość dodaną w ramach łańcucha dostaw | str. 48
4. Globalne polityki cen transferowych – centralna i lokalna
perspektywa udziału polskich spółek w łańcuchu wartości dodanej |
str. 51
5. Jak wykazać lokalnie stosowanie zasady arm’s length w świetle
konfliktu perspektywy globalnej i lokalnej? | str. 55
6. Wnioski | str. 57
Dokumentacja cen transferowych a ciężar dowodu (Stanisław
Bogucki, Jacek Brolik) | str. 58
1. Uwagi wstępne: ewolucja regulacji prawnej cen transferowych |
str. 58
2. Dokumentacja cen transferowych | str. 62
3. Ciężar dowodu w sprawach cen transferowych | str. 76
4. Wnioski | str. 81
Postępowanie w sprawach ustalenia cen transferowych
(Bogusław Dauter) | str. 83
1. Wprowadzenie | str. 83
2. Istota porozumień cenowych | str. 84
3. Rodzaje porozumień cenowych | str. 88
4. Spotkanie wyjaśniające | str. 90
5. Wniosek w sprawie porozumienia | str. 93
6. Modyfikacja wniosku w sprawie porozumienia | str. 95
7. Decyzja w sprawie porozumienia | str. 96
8. Modyfikacja decyzji w sprawie porozumienia | str. 97
9. Koszty postępowania | str. 99
10. Wnioski | str. 100
Problematyka cen transferowych w orzecznictwie Naczelnego
Sądu Administracyjnego (Dominik Jan Gajewski) | str.
102
1. Wprowadzenie | str. 102
2. Analiza orzeczeń z lat 2016–2018 dotyczących interpretacji
indywidualnych | str. 105
3. Dokumentacja cen transferowych – interpretacje od 2016 r. |
str. 105
4. Analiza orzeczeń dotyczących dokumentacji cen transferowych |
str. 107
5. Analiza orzeczeń odwołujących się do soft law wypracowanego
przez OECD | str. 110
6. Wnioski | str. 111
Metoda podziału zysków – metoda przyszłości? (Iwona
Georgijew) | str. 113
1. Wstęp | str. 113
2. Wzrost znaczenia metody PSM wraz z globalizacją gospodarki
oraz projektem BEPS | str. 113
2.1. Uwagi wprowadzające | str. 113
2.2. Podejście jednostronne | str. 114
2.3. Podejście dwustronne | str. 114
3. Na czym polega zastosowanie metody PSM? | str. 116
3.1. Uwagi wprowadzające | str. 116
3.2. Wybór najbardziej odpowiedniej metody | str. 116
3.3. Warunki/kryteria stosowania PSM | str. 117
3.4. Kiedy metoda PSM nie jest właściwa do zastosowania | str.
117
3.5. Warunki stosowania PSM | str. 119
3.5.1. Uwagi wprowadzające | str. 119
3.5.2. Warunek 1: Unikatowy i wartościowy wkład | str. 119
3.5.3. Warunek 2: Wysoki poziom zintegrowania działalności
operacyjnej | str. 120
3.5.4. Warunek 3: Wspólne ponoszenie istotnych ryzyk
ekonomicznych lub odrębne ponoszenie ryzyk, między którymi
istnieje ścisły związek | str. 121
4. Praktyka branżowa | str. 123
5. Digitalizacja gospodarki, przemysł i handel 4.0 | str. 123
6. Na czym polega zastosowanie metody PSM? | str. 124
6.1. Uwagi wprowadzające | str. 124
6.2. Podział zysków oparty na analizie udziału | str. 125
6.3. Podział zysków oparty na analizie rezydualnej | str. 125
7. Podział zysków oczekiwanych i zysków rzeczywiście osiągniętych
| str. 126
8. Poziom zysku stanowiący podstawę do podziału | str. 126
9. Klucze podziału zysku | str. 127
9.1. Uwagi wprowadzające | str. 127
9.2. Klucze oparte na czynniku ludzkim | str. 128
9.2. Klucze oparte na przychodach – wolumenie sprzedaży | str.
128
9.3. Klucze oparte na kosztach (innych niż koszty osobowe) | str.
128
9.4. Klucze oparte na aktywach | str. 129
9.5. Inne rodzaje kluczy | str. 129
10. Wyzwania w stosowaniu metody PSM | str. 130
11. Wnioski | str. 130
Usługi o niskiej wartości dodanej (Marcin Jamroży) | str.
132
1. Źródła regulacji | str. 132
2. Pojęcie i katalog usług o niskiej wartości dodanej | str.
134
3. Obszary ryzyka podatkowego | str. 137
4. Wycena usług o niskiej wartości dodanej | str. 139
5. Dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej | str. 141
6. Uwagi końcowe | str. 143
Metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami
powiązanymi – problemy z szacowaniem dochodu podmiotu powiązanego
(Tomasz Kolanowski) | str. 144
1. Uwagi wstępne | str. 144
2. Kontrole cen transferowych | str. 146
3. Szacowanie dochodu w prawie podatkowym | str. 148
4. Szacowanie przy cenach transferowych | str. 152
5. Metody weryfikacji cen transferowych przez organy podatkowe |
str. 156
5.1. Wstęp | str. 156
5.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 157
5.3. Metoda ceny odprzedaży | str. 158
5.4. Metoda koszt plus | str. 158
5.5. Metoda podziału zysku | str. 158
5.6. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 159
5.7. Technika wyceny | str. 159
5.8. Metody niewymienione w ustawie | str. 160
5.9. Wyjątki | str. 161
6. Stosowanie metod weryfikacji cen transferowych a inne
instytucje zapobiegające powstawaniu erozji podstaw opodatkowania
| str. 161
7. Wytyczne OECD i ich rola w weryfikacji cen transferowych |
str. 162
8. Metody weryfikacji cen transferowych – przegląd orzecznictwa
sądowoadministracyjnego | str. 167
9. Wnioski | str. 171
Wybór metod ustalania cen transferowych z perspektywy
analizy ekonomicznej (Janusz Kudła) | str. 172
1. Wprowadzenie | str. 172
2. Metody ustalania cen transferowych | str. 172
3. Ekonomiczne ograniczenia stosowania metod szacowania cen
transferowych | str. 175
4. Ujęcie strategiczne z punktu widzenia państwa | str. 181
5. Wnioski | str. 184
Czy zmiany Wytycznych OECD uzasadniają nowy sposób
pojmowania przepisów o cenach transferowych w podatkach
dochodowych? (Krzysztof Lasiński -Sulecki) | str.
185
1. Zasada arm’s length w umowach w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania | str. 185
2. Konkretyzacja zasady arm’s length poprzez soft law | str.
186
3. Projekt BEPS i co dalej? | str. 186
4. Status Wytycznych OECD w świetle Konwencji ustanawiającej OECD
| str. 186
5. Recepcja art. 9 Modelowej Konwencji OECD oraz Wytycznych OECD
w polskim porządku prawnym | str. 187
6. Doktrynalne spojrzenie na znaczenie Wytycznych OECD | str.
188
7. Wytyczne OECD w orzecznictwie polskich sądów | str. 191
8. II FSK 1665/15 – o jeden (?) most za daleko? | str. 193
9. Wnioski | str. 194
Zakres stosowania zasady arm’s length – podejście według
OECD i w Polsce (Monika Laskowska) | str. 196
1. Wprowadzenie | str. 196
2. Cel i zakres stosowania zasady arm’s length | str. 197
3. Rodzaje korekt objętych postanowieniami art. 9 ust. 1
Modelowej Konwencji OECD | str. 199
4. Korekty transakcyjne (ang. structural adjustments,
transactional adjustments) | str. 200
5. Rewizja Wytycznych OECD (2017) – transakcje faktycznie
przeprowadzone | str. 203
6. Krytyka dopuszczalności korekty transakcji w ramach art. 9
ust. 1 Modelowej Konwencji OECD | str. 205
7. Zakres stosowania zasady arm’s length w Polsce | str. 207
8. Przekształcenie lub pominięcie transakcji z podmiotem
powiązanym | str. 211
9. Wnioski | str. 214
Podatkowe skutki stosowania cen transferowych przez
podmioty należące do podatkowej grupy kapitałowej (Dominik
Mączyński) | str. 216
1. Wstęp | str. 216
2. Istota unormowania podatkowej grupy kapitałowej | str. 218
3. Skutki stosowania cen transferowych w transakcjach pomiędzy
podmiotami tworzącymi PGK w świetle przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych | str. 220
4. Skutki stosowania cen transferowych w transakcjach pomiędzy
podmiotami tworzącymi PGK w świetle przepisów ustawy o podatku od
towarów i usług | str. 224
5. Wnioski | str. 226
Praktyczne aspekty procedury APA oraz planowane kierunki
zmian z uwzględnieniem kontekstu międzynarodowego (Konrad
Szpadzik) | str. 228
1. Wprowadzenie | str. 228
2. Definicja APA | str. 230
3. Elementy porozumienia | str. 230
4. Charakter porozumienia | str. 237
5. Kierunki zmian | str. 237
Czy BEPS doprowadzi do stopniowego wyparcia metod
jednostronnych, w tym koszt plus, i co to oznacza dla polskiej
gospodarki (Wojciech Sztuba) | str. 244
1. Kariera metod jednostronnych w świecie sprzed BEPS | str.
244
2. Łańcuch tworzenia wartości i przesunięcie w stronę metod zysku
transakcyjnego | str. 248
3. Co dalej z koszt plus? | str. 251
4. Jak stopniowe wypieranie metod jednostronnych wpłynie na
polską gospodarkę? | str. 255
5. Wnioski | str. 259
Rola sądów administracyjnych w procesie rozstrzygania
sporów o ceny transferowe w trybach przewidzianych przez prawo
międzynarodowe i prawo unijne (Dariusz Wasylkowski) | str.
260
1. Wprowadzenie | str. 260
2. Międzynarodowy i unijny kontekst prawny | str. 262
3. Stan prawny w Polsce na tle zmian w otoczeniu międzynarodowym
i unijnym | str. 267
4. Rola sądów administracyjnych w związku z rozstrzyganiem sporów
w trybie MAP w umowach o UPO lub konwencji arbitrażowej | str.
269
5. Rola sądów krajowych w dyrektywie arbitrażowej | str. 277
6. Wnioski | str. 280
Metody ustalania cen transferowych w sprawach dotyczących
niedozwolonej pomocy państwa (Aleksander Werner) | str.
282
1. Uwagi wprowadzające | str. 282
2. Ceny transferowe a jurysdykcja podatkowa | str. 283
3. Pomoc państwa a ceny transferowe | str. 285
4. Decyzje Komisji w sprawach dotyczących cen transferowych |
str. 289
5. Metody ustalenia cen transakcyjnych w decyzjach Komisji | str.
291
5.1. Uwagi wprowadzające | str. 291
5.2. Sprawa Amazon | str. 292
5.3. Sprawa Engie | str. 293
5.4. Sprawa Apple | str. 294
5.5. Sprawa Fiat | str. 296
5.6. Sprawa Starbucks | str. 297
6. Wnioski | str. 297
Wpływ transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi na
podatek od towarów i usług (Roman Wiatrowski) | str.
299
1. Wprowadzenie | str. 299
2. Podstawa prawna weryfikacji podstawy opodatkowania w podatku
od towarów i usług ze względu na powiązania | str. 299
3. Warunki zastosowania art. 32 u.p.t.u. | str. 302
4. Możliwości określania podstawy opodatkowania pomiędzy
podmiotami niepowiązanymi | str. 308
5. Określenie podstawy opodatkowania w ramach transakcji
wykonywanych w ramach podatkowej grupy kapitałowej | str. 312
6. Wyłączenie zastosowania art. 32 u.p.t.u. | str. 314
7. Wnioski | str. 315
Ratio legis przepisów o cenach transferowych. Znaczenie
Wytycznych OECD (Krzysztof Winiarski) | str. 316
1. Uwagi wstępne | str. 316
2. Podstawy normatywne cen transferowych | str. 317
3. Kiedy stosować przepisy o cenach transferowych | str. 319
4. Znaczenie Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych | str.
325
5. Wnioski | str. 327
Bibliografia | str. 329
Autorzy | str. 337
| Kategoria: | Podatkowe |
| Zabezpieczenie: |
Watermark
|
| ISBN: | 978-83-8187-176-1 |
| Rozmiar pliku: | 2,9 MB |
