Faktura VAT 2022 - ebook

Faktura odgrywa szczególną rolę w transakcjach pomiędzy kontrahentami, jako podstawowy dokument sprzedaży, a także w księgowaniu. Autorka przedstawia wszystkie najistotniejsze kwestie związane z fakturowaniem, w tym:
• rodzaje faktur,
• zasady odliczania VAT w związku z wystawioną fakturą,
• formy korygowania błędów w jej treści.

W publikacji omówiono zmienione oraz nowe regulacje dotyczące m.in.:
• nowej matrycy stawek VAT,
• wystawiania faktur do paragonów fiskalnych,
• mechanizmu podzielonej płatności (MPP), w tym załącznika nr 15 do ustawy o VAT,
• odwrotnego obciążenia,
• JPK_VAT,
• SLIM VAT, w tym przeliczania waluty obcej w związku z fakturowaniem, faktur korygujących in minus oraz in plus,
• faktur ustrukturyzowanych oraz Krajowego Systemu e-Faktur.

Publikacja zawiera również:
• omówienie problematycznych zagadnień w formie odpowiedzi na nurtujące pytania,
• liczne przykłady,
• wzory faktur,
• diagramy i tabele,
• wyroki Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, Naczelnego Sądu Administracyjnego, wojewódzkich sądów administracyjnych, a także interpretacje podatkowe.

Książka jest przeznaczona dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, księgowych, przedsiębiorców, a także pracowników biur rachunkowych i działów sprzedaży. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki oraz studentów prawa i rachunkowości.

Wykaz skrótów | str. 15

Wprowadzenie | str. 17

Część I
Zagadnienia ogólne
1. Forma faktury | str. 21
2. Faktura ustrukturyzowana | str. 23
3. Termin wystawiania faktur | str. 27
4. Termin przechowywania faktur | str. 32
5. Sposób przechowywania faktur | str. 35
6. Język faktury | str. 37
7. Obligatoryjne elementy faktury | str. 40
8. Dodatkowe (pomocnicze) elementy faktury | str. 42
9. Podpis na fakturze | str. 43
10. Anulowanie faktury | str. 44
11. Faktura podatnika VAT dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej | str. 46
12. Faktura VAT a zwolnienie z VAT | str. 47
13. Faktura w jednostkach samorządu terytorialnego | str. 48
14. Faktura dotycząca sprzedaży zarejestrowanej za pomocą kasy fiskalnej | str. | str. 50
15. Wystawianie faktur do paragonów fiskalnych | str. 51
16. Jak wystawiać faktury do paragonów fiskalnych | str. 55
17. Faktura pro forma | str. 55
18. Duplikat faktury | str. 56

Część II
Rodzaje faktur
19. Faktura zbiorcza | str. 61
20. Cechy charakterystyczne faktury zbiorczej | str. 61
21. Faktura rolnik ryczałtowy (RR) | str. 62
22. Elementy faktury rolnika ryczałtowego (RR) | str. 66
23. Faktura uproszczona | str. 68
24. Podmioty uprawnione do wystawiania faktur uproszczonych | str. 70
25. Faktura zaliczkowa | str. 70
26. Termin wystawienia faktury zaliczkowej | str. 71
27. Elementy faktury zaliczkowej | str. 73
28. Korekta faktury zaliczkowej | str. 73
29. Faktura marża | str. 75
30. Elementy faktury marża | str. 77
31. Faktura mechanizm podzielonej płatności (MPP) – zasady ogólne | str. 78
32. Oznaczenie faktury MPP | str. 84
33. Obowiązki sprzedawcy i nabywcy przy MPP | str. 88
34. Schemat stosowania MPP | str. 89
35. Tabela czynności wskazująca, kiedy MPP będzie miał zastosowanie – załącznik nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług | str. 91
36. Samofakturowanie | str. 100
37. Refaktura | str. 103
38. Refakturowanie mediów w związku z umową najmu | str. 104
39. Obowiązek podatkowy przy refakturowaniu | str. 106
40. Faktura małego podatnika – metoda kasowa | str. 107

Część III
Odliczenia VAT
41. Zasady ogólne odliczeń VAT | str. 113
42. Faktura fikcyjna (pusta) | str. 114
43. Zakaz odliczenia VAT pomimo faktycznego posiadania faktury | str. 117
44. Odliczenie VAT z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany | str. 121
45. Odliczenie VAT z faktur otrzymanych drogą elektroniczną | str. 124
46. Odliczenie podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych w celu ich odprzedaży | str. 125
47. Data otrzymania faktury a możliwość odliczenia VAT | str. 127
48. Data otrzymania faktury w formie papierowej | str. 128
49. Data otrzymania faktury w formie elektronicznej | str. 128
50. Data otrzymania faktury w formie ustrukturyzowanej | str. 129
51. Przeliczenia kursowe dla potrzeb rozliczenia VAT | str. 129

Część IV
Formy korygowania błędów na fakturze
52. Nota korygująca | str. 137
53. Elementy noty korygującej | str. 139
54. Nota korygująca a odliczenie VAT | str. 139
55. Faktura korygująca – objaśnienia podatkowe Ministra Finansów | str. 140
56. Kiedy należy wystawić fakturę korygującą | str. 140
57. Elementy faktury korygującej | str. 141
58. Korekta in plus – rozliczenie faktury zwiększającej podstawę opodatkowania | str. 142
59. Korekta in plus z tytułu WNT, WDT i eksportu towarów | str. 145
60. Korekta in minus – rozliczenie faktury zmniejszającej podstawę opodatkowania – definicja: uzgodnienia, spełnienia warunków i dokumentacji | str. 146
61. Uzgodnienie w nietypowych warunkach biznesowych | str. 151
62. Ustalenia ustne | str. 152
63. Domniemana akceptacja uzgodnienia (spełnienia) warunków korekty | str. 153
64. Wystawienie i dostarczenie faktury korygującej | str. 154
65. Dokonanie przelewu i zwrot towarów jako uzgodnienia warunków korekty | str. 156
66. Wygaszenie zobowiązania w mocy prawa | str. 157
67. Przykłady stosowania zasad rozliczania faktur korygujących in minus | str. 158
68. Podsumowanie – uzgodnienie warunku obniżenia podstawy opodatkowania | str. 171
69. Korekta in minus faktur ustrukturyzowanych | str. 172
70. Zbiorcze faktury korygujące | str. 173
71. Elementy zbiorczej faktury korygującej | str. 175

Część V
Faktura w pytaniach i odpowiedziach
72. Jaka jest różnica pomiędzy notą korygującą a fakturą korygującą? | str. 179
73. Jaka jest różnica pomiędzy rachunkiem a fakturą? | str. 181
74. Czy istnieje możliwość odliczenia VAT z faktury VAT marża? | str. 181
75. W którym miesiącu rozliczeniowym należy rozliczyć fakturę zaliczkową wystawioną w kwietniu, do której należność odnotowano w maju? | str. 181
76. Kiedy powstanie obowiązek podatkowy przy refakturowaniu mediów? | str. 182
77. Czy do refaktury refakturujący może doliczyć marżę? | str. 183
78. Kiedy należy odliczyć VAT z faktury za media wystawionej w styczniu, a dostarczonej (do nabywcy) w lutym? | str. 183
79. Kiedy należy wystawić fakturę dokumentującą usługi najmu? | str. 184
80. Czy przy wynajmie lokalu i jednorazowej płatności „z góry” w maju, tj. gdy faktura została wystawiona w maju z trzema terminami płatności (czerwiec, wrzesień, listopad), należy wykazać cały podatek należny w maju? Czy może podzielić go na części zgodnie z terminami płatności? | str. 184
81. Kiedy należy wystawić fakturę, gdy przed dokonaniem usługi (dostawy towaru) otrzymano część lub całość zapłaty? | str. 185
82. Czy sprzedawca ma obowiązek wystawienia duplikatu faktur na wniosek nabywcy? | str. 185
83. Kiedy można odliczyć VAT z duplikatu faktury otrzymanego w kwietniu, gdy faktura pierwotna została wystawiona w lutym? | str. 185
84. Czy można wystawić jedną fakturę w celu udokumentowania kilku paragonów fiskalnych? | str. 186
85. Czy faktura wystawiona na żądanie osoby fizycznej (pomimo jednocześnie wystawionego paragonu fiskalnego) musi zawierać numer PESEL nabywcy? | str. 186
86. Czy fakturę należy oznaczyć jako „oryginał” lub „kopia”? | str. 186
87. Czy faktura może być wystawiona przez przedstawiciela podatkowego? | str. 186
88. Kiedy podatnik VAT nie jest zobowiązany do wystawienia faktury? | str. 187
89. Czy faktura może być wystawiona na więcej podmiotów niż jeden? | str. 187
90. Czy istnieje możliwość wystawienia faktury „na siebie samego”? | str. 187
91. Czy istnieje możliwość zaksięgowania skanów faktur? | str. 188

Część VI
JPK_VAT
92. Informacje ogólne | str. 191
93. Ewidencja sprzedaży | str. 191
94. Ewidencja zakupu | str. 200
95. Pytania i odpowiedzi w sprawie JPK_VAT | str. 201
96. W jaki sposób ujmować faktury wystawione do paragonu, jeżeli nabywcą jest podatnik w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług? | str. 201
97. Czy w przypadku sprzedaży zwolnionej przedmiotowo, która nie jest rejestrowana na kasie fiskalnej, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub podatników wystarczy ujmowanie zbiorcze, niezależnie od tego, czy dla danej transakcji wystawiono ostatecznie fakturę (późniejsze wystawienie faktury mogłoby wiązać się z koniecznością korygowania już złożonych JPK)? | str. 201
98. Czy podatnik powinien wykazać fakturę wystawioną do paragonu, który dokumentuje sprzedaż zwolnioną na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej lub podatników w ewidencji JPK_VAT? Czy faktury dotyczące takiej sprzedaży podlegają wykazaniu z oznaczeniem „FP”? | str. 202
99. Nie mam obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Jednak prowadzę sprzedaż na rzecz konsumentów (osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej) i prowadzę ewidencję, wystawiając faktury do każdej sprzedaży, i wybrałem prowadzenie ewidencji w oparciu o faktury wystawione do każdej sprzedaży mimo braku takiego obowiązku. Czy powinienem je wykazywać w JPK_VAT jednym zapisem zbiorczym, czy każdą fakturę odrębnym zapisem? | str. 202
100. Jak ująć fakturę, którą wystawiono na żądanie nabywcy towaru lub usługi, po upływie np. 2 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty? Chodzi o sytuację, kiedy nabywcą jest konsument (osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej), a sprzedaż nie została potwierdzona paragonem fiskalnym, ponieważ podatnik nie ma obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Czy taką fakturę należy wykazać w JPK_VAT z oznaczeniem „FP”? | str. 203
101. Czy można wykazywać zbiorczo zakup wielu usług (udokumentowanych fakturami) nabywanych od tego samego podatnika (import usług), dla których obowiązek podatkowy powstał w tym samym miesiącu? | str. 203
102. W jaki sposób ujmować fakturę wystawioną do paragonu, jeżeli nabywcą jest konsument (osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej)? Czy taką fakturę należy wykazać w JPK_VAT z oznaczeniem „FP”? | str. 204
103. Jak wykazać faktury do paragonu na rzecz rolników ryczałtowych? Czy taką fakturę należy wykazać w JPK_VAT z oznaczeniem „FP”? | str. 204
104. Czy faktury korygujące wystawione do faktur, które podlegają oznaczeniu w ewidencji „FP”, także podlegają temu oznaczeniu? | str. 204
105. W jaki sposób należy dokonać korekty błędnych oznaczeń GTU, gdy mimo prawidłowo wystawionej faktury popełniono błędy w ewidencji? | str. 205
106. W jaki sposób należy prezentować w JPK_VAT faktury, dla których marża zgodnie z art. 120 u.p.t.u. jest kwotą ujemną? | str. 206
107. Czy w związku z JPK_VAT oznaczenie GTU_01-13 należy umieszczać także na wystawianych fakturach? | str. 207
108. Czy możliwe jest stosowanie kilku oznaczeń GTU dla jednej faktury, np. w sytuacjach gdy na fakturze występuje kilka towarów, z których każdy kwalifikuje się do innego GTU lub jeden towar kwalifikuje się do kilku GTU? | str. 207
109. Czy w JPK_VAT oznaczenia GTU mają zastosowanie również do faktur z oznaczeniem „FP”, wystawianych do paragonów na rzecz podatników? | str. 207
110. Czy faktury zaliczkowe należy oznaczać GTU? | str. 207
111. Czy GTU należy oznaczać także sprzedaż używanych towarów, co do których wymagane jest zastosowanie tych kodów? | str. 207
112. Jak należy ujmować faktury korygujące w JPK_VAT, które korygują towar/usługę nieobjęte oznaczeniami GTU, gdy faktura pierwotna zawierała towary/usługi, do których stosuje się oznaczenia GTU? | str. 208
113. Czy refakturowanie usług, do których zastosowanie miałoby oznaczenie GTU, gdyby usługi były świadczone samodzielnie, także podlega oznaczaniu odpowiednimi GTU? | str. 208
114. Czy GTU służą do oznaczania nieodpłatnego przekazania towarów z art. 7 ust. 2 u.p.t.u.? | str. 208
115. Czy ujmowany w ewidencji dokument może posiadać więcej niż jedno oznaczenie? | str. 209
116. Czy w przypadku faktur dotyczących bonów jednego przeznaczenia (SPV), które odnoszą się do towarów lub usług objętych kodami GTU, będzie istniał obowiązek stosowania kodów GTU? | str. 209
117. Czy w JPK_VAT z tytułu tzw. ulgi na złe długi trzeba będzie dodatkowo oznaczać w ewidencji jako dokument wewnętrzny „WEW”? | str. 209
118. W jaki sposób wykazywać import usług? | str. 210
119. Jak należy ujmować faktury korygujące w JPK_VAT, które korygują towar/usługę nieobjęte oznaczeniami GTU, gdy faktura pierwotna zawierała towary/usługi, do których stosuje się oznaczenia GTU? | str. 210
120. Czy wielkość liter w numerze faktury wprowadzanej do JPK_VAT ma znaczenie? | str. 210
121. Czy zero w JPK_VAT jest odróżniane od litery „O”? Czy jeśli faktura zaczyna się od f/55666, to także trzeba napisać f/55666, czy wystarczy 55666? | str. 210
122. Czy faktury rozliczające zaliczkę w 100%, czyli wykazujące wartości „zerowe”, powinny być wykazywane w rejestrach oraz JPK_VAT? Jeśli tak, to pod jakim miesiącem VAT? | str. 211
123. Czy można jednym zapisem wykazać w JPK_VAT import usług, jeżeli jest kilka faktur od tego samego podatnika, w których stosowany jest ten sam kurs i występuje ten sam moment powstania obowiązku podatkowego? | str. 211
124. Jak ująć w JPK_VAT fakturę anulowaną? | str. 211
125. Czy wypełniając JPK_VAT, można pominąć część oznaczeń faktur zakupowych, zwłaszcza w przypadku bardzo skomplikowanych i długich numerów faktur? | str. 212
126. Czy przedsiębiorstwo, które ma kilka oddziałów, może wykazywać w JPK_VAT dane z każdego oddziału zbiorczo, czy powinno się wpisywać w JPK_VAT każdą fakturę pojedynczo z konkretnego oddziału? | str. 212
127. W jaki sposób w JPK_VAT ująć fakturę wystawioną metodą kasową w grudniu (data sprzedaży przypada w grudniu), a zapłaconą w styczniu następnego roku? | str. 212
128. Jak w JPK_VAT ująć fakturę wystawioną na więcej niż jednego nabywcę? | str. 213
129. W jaki sposób zaprezentować numery faktur korygowanych, jeśli korekta dotyczy dużej liczby tych faktur? | str. 214
130. Podatnik pomylił w JPK_VAT datę przy fakturze zakupu, wpisał datę wystawienia tożsamą z datą otrzymania, choć były to różne daty. Czy powinien skorygować JPK_VAT? | str. 214
131. Czy można wysyłać w JPK_VAT zbiorcze zestawienia faktur zakupu? | str. 214

Część VII
Wzory faktur
132. Wzór faktury zwykłej | str. 217
133. Wzór faktury wystawionej przez podmiot zwolniony z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 u.p.t.u. | str. 218
134. Wzór faktury wystawionej przez podmiot zwolniony z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2–6, 8–36 oraz art. 82 ust. 3 u.p.t.u. | str. 219
135. Wzór faktury wystawionej przez podmiot zwolniony z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 37–41 u.p.t.u. | str. 220
136. Wzór faktury uproszczonej | str. 221
137. Wzór faktury procedura marży – towary używane | str. 222
138. Wzór faktury odwrotne obciążenie | str. 223
139. Wzór faktury w samorządach | str. 224
140. Wzór faktury w samorządach 2 | str. 225
141. Wzór faktury – metoda kasowa | str. 226
142. Wzór faktury – RR (rolnik ryczałtowy) | str. 227
143. Wzór „faktury” pro forma | str. 228
144. Wzór faktury korygującej | str. 229
145. Wzór faktury zaliczkowej | str. 230
146. Wzór faktury końcowej zaliczkowej | str. 231

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.) (wyciąg) | str. 233

Wykaz dokumentów | str. 257