Karuzele VAT. Wybrane regulacje prawa karnego materialnego i procesowego - ebook

Publikacja zawiera szczegółową analizę przestępczości wyłudzeń podatku VAT poprzez mechanizm tzw. przestępstw karuzelowych.

   Autorzy, opierając się na bogatym orzecznictwie, omawiają zagadnienia takie jak:

• schemat przestępstwa karuzelowego (podstawowy i zmodyfikowany),
• rola poszczególnych podmiotów w nim uczestniczących, w tym znikającego podatnika, bufora i brokera,
• nowe typy przestępstw fakturowych w Kodeksie karnym,
• zbieg regulacji Kodeksu karnego oraz Kodeksu karnego skarbowego,
• kwestie proceduralne, m.in. zagrożenia procesowe dla przedsiębiorców oraz problemy związane z odstępstwami od zasady bezpośredniości.

Ponadto w monografii opisano inne rodzaje wyłudzeń w sferze VAT, np. firmanctwo (czyli zatajenie części lub całości działalności gospodarczej przez posłużenie się danymi innego podmiotu w celu uniknięcia obowiązku uiszczenia podatku), niezgłoszenie wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, fikcyjną wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

   Adresaci:
Książka przeznaczona jest dla praktyków prawa, w szczególności prokuratorów, sędziów, radców prawnych i adwokatów, którym przybliży specyfikę przestępstw karuzelowych na styku prawa karnego i podatkowego. Zainteresuje także doradców podatkowych i pracowników naukowych

Wykaz skrótów | str. 11

Rozdział I
Karuzele VAT – wybrane zagadnienia prawa karnego materialnego i procesowego. Wprowadzenie do problematyki (Szymon Pawelec) | str. 15

Rozdział II
Wybrane aspekty prawnoporównawcze na gruncie systemów prawa angielskiego, niemieckiego i francuskiego (Aleksandra Kulczyk) | str. 31
1. Uwagi wprowadzające | str. 31
2. Prawo angielskie | str. 32
3. Prawo niemieckie | str. 44
4. Prawo francuskie | str. 49

Rozdział III
Wyłudzenie karuzelowe – ogólna charakterystyka na tle wybranych zagadnień prawa karnego materialnego i procesowego (Konrad Wyszyński) | str. 51
1. System VAT | str. 51
1.1. Wprowadzenie | str. 51
1.2. Ogólna charakterystyka VAT | str. 52
1.3. Zasady podatku VAT | str. 54
1.3.1. Zasada jednokrotności poboru podatku | str. 54
1.3.2. Zasada powszechności opodatkowania | str. 55
1.3.3. Zasada neutralności | str. 57
1.4. Obniżanie VAT należnego o naliczony | str. 59
1.5. Transakcje wewnątrzwspólnotowe w kontekście wyłudzeń karuzelowych | str. 61
1.5.1. Wprowadzenie | str. 61
1.5.2. Rys historyczny | str. 62
1.5.3. System państwa przeznaczenia towaru | str. 63
2. Charakterystyka karuzeli podatkowej | str. 66
2.1. Wprowadzenie | str. 66
2.2. Definicja karuzeli podatkowej | str. 68
2.3. Podmioty uczestniczące w karuzeli podatkowej | str. 71
2.3.1. Wprowadzenie | str. 71
2.3.2. Podmiot zagraniczny (organizator, spółka pośrednicząca, kanał dystrybucyjny) | str. 72
2.3.3. Znikający podatnik (niewywiązujący się podmiot gospodarczy) | str. 73
2.3.4. Bufor | str. 76
2.3.5. Broker | str. 77
2.4. Schemat karuzeli | str. 78
2.4.1. Uwagi ogólne | str. 78
2.4.2. Schemat podstawowy | str. 79
2.4.3. Schemat zmodyfikowany | str. 81
2.5. Alternatywny scenariusz powrotu towaru do Polski | str. 86
2.6. Ustalenia organów | str. 88
3. Inne rodzaje wyłudzeń w sferze VAT | str. 91
3.1. Wprowadzenie | str. 91
3.2. Firmanctwo | str. 91
3.3. Przestępczość fakturowa | str. 97
3.4. Niezgłoszone wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str. 100
3.5. Fikcyjna wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str. 103
3.6. Towary wykorzystywane do wyłudzeń | str. 104
4. Kwalifikacja karnoprawna czynów uczestników karuzeli – zarys problemu | str. 109
5. Podsumowanie | str. 117

Rozdział IV
Przestępstwa karuzelowe – wybrane zagadnienia prawne na tle nowelizacji Kodeksu karnego (Jan Zarzycki) | str. 118
1. Wstęp | str. 118
2. Dlaczego nowe przepisy znalazły się w Kodeksie karnym? | str. 120
3. Proces legislacyjny | str. 124
4. Analiza przepisów | str. 129
4.1. Uwagi wprowadzające | str. 129
4.2. Fałsz materialny faktury | str. 130
4.2.1. Uwagi ogólne | str. 130
4.2.2. Dobro chronione | str. 131
4.2.3. Strona przedmiotowa | str. 132
4.2.3.1. Przedmiot czynności sprawczej | str. 132
4.2.3.2. Czynność sprawcza | str. 134
4.2.3.3. Należność publicznoprawna a inna należność o charakterze podatkowym | str. 141
4.2.3.4. Kwota należności ogółem a kwota faktycznie uszczuplonego podatku | str. 148
4.3. Podmiot czynu zabronionego | str. 152
4.4. Strona podmiotowa | str. 153
4.5. Typ kwalifikowany | str. 154
4.6. Wypadek mniejszej wagi | str. 157
4.7. Sankcje | str. 162
4.3. Fałsz intelektualny faktury | str. 162
4.3.1. Uwagi ogólne | str. 162
4.3.2. Podmiot czynu zabronionego | str. 164
4.3.3. Strona przedmiotowa | str. 165
4.3.3.1. Czynność sprawcza | str. 165
4.3.3.2. Sankcje | str. 168
4.3.4. Podobieństwa | str. 168
4.4. Fałszerstwo faktur z kwotą należności przekraczającą 10 mln zł | str. 169
4.4.1. Surowość sankcji karnej | str. 169
4.4.2. Kara grzywny | str. 176
5. Czynny żal i zastosowanie nadzwyczajnego złagodzenia kary | str. 178
6. Podsumowanie | str. 182

Rozdział V
Zbieg przepisów przy przestępstwach związanych z podatkiem VAT oraz problematyka należytej staranności w VAT w aspekcie prawnokarnym (Marcin Gruszka) | str. 187
1. Zbieg przepisów w kontekście przestępstw w podatku VAT | str. 187
1.1. Wprowadzenie | str. 187
1.2. Problem właściwej kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT w odniesieniu do konkretnych przepisów | str. 189
1.3. Kwestia zbiegu przepisów a uchwała Sądu Najwyższego I KZP 19/12 – słowo wyjaśnienia | str. 191
1.4. Zbieg art. 62 § 2 k.k.s. z art. 271 k.k. | str. 193
1.4.1. Uwagi ogólne | str. 193
1.4.2. Pojęcie innej osoby uprawnionej z art. 271 k.k. | str. 193
1.4.3. Pojęcie dokumentu z art. 271 k.k. | str. 194
1.5. Problem „pustych” faktur i dokonywanych za ich pomocą wyłudzeń podatku VAT | str. 197
1.6. Argumenty za stosowaniem przepisów Kodeksu karnego w kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT – zamiar sprawców i przedmiot ochrony | str. 211
1.7. Irrelewantność art. 108 ust. 1 u.p.t.u. w kontekście prawidłowej kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT | str. 214
1.8. Zbieg art. 54, 55 i 56 k.k.s. z art. 286 k.k. | str. 219
1.9. Stosowanie instytucji idealnego zbiegu przestępstw w kwalifikacji prawnej przestępstw w podatku VAT | str. 221
1.9.1. Sporne rozumienie w orzecznictwie natury prawnej instytucji idealnego zbiegu przestępstw do wydania uchwały Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str. 221
1.9.2. Uchwała Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str. 226
1.9.3. Stanowisko doktryny wobec uchwały Sądu Najwyższego I KZP 19/12 | str. 229
1.9.4. Uchwała I KZP 19/12 a praktyka działania organów ścigania | str. 236
1.10. Podsumowanie | str. 238
2. Należyta staranność w VAT w aspekcie prawnokarnym | str. 242
2.1. Uwagi wprowadzające | str. 242
2.2. Dwie płaszczyzny zagadnienia | str. 244
2.2. Prawo do obrony na gruncie postępowania podatkowego | str. 251

Rozdział VI
Specyfika postępowania karnego i postępowania podatkowego na tle problematyki odstępstw od zasady bezpośredniości (Aleksandra Dalecka) | str. 253
1. Zagadnienia wstępne | str. 253
1.1. Wprowadzenie | str. 253
1.2. Kontrola podatkowa | str. 253
1.3. Kontrola celno-skarbowa | str. 256
1.4. Postępowanie podatkowe | str. 261
2. Postępowanie podatkowe a postępowanie karne w świetle zasad procesowych | str. 264
2.1. Wprowadzenie | str. 264
2.2. Zasada in dubio pro reo i in dubio pro tributario | str. 265
2.3. Zasada prawdy materialnej i kwestia rozkładu ciężaru dowodu | str. 272
2.4. Zasada bezpośredniości w świetle przepisów Kodeksu postępowania karnego | str. 280
2.5. Zasada bezpośredniości w świetle przepisów Ordynacji podatkowej | str. 288
3. Problematyka odstępstwa od zasady bezpośredniości. Wybrane zagadnienia | str. 292
3.1. Uwagi wstępne | str. 292
3.2. Dowód z zeznań świadka w świetle postępowania karnego i postępowania podatkowego | str. 295
3.3. Protokoły zeznań świadka z postępowania karnego a strona postępowania podatkowego | str. 304
3.4. Protokoły zeznań strony postępowania podatkowego a art. 389 k.p.k. | str. 306
3.5. Włączenie do postępowania karnego protokołów zeznań świadków z postępowania podatkowego na podstawie art. 391 k.p.k. | str. 311
3.6. Świadek incognito | str. 313
3.7. Odmowa ponownego przesłuchania | str. 317
4. Podsumowanie | str. 318

Wykaz bibliografii | str. 323

Autorzy | str. 343