Klauzula rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym - ebook
Klauzula rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym - ebook
Monografia jest jedynym na rynku wydawniczym opracowaniem w całości dotyczącym zagadnienia klauzuli rzeczywistego beneficjenta w międzynarodowym prawie podatkowym.
Mimo że pojęcie "rzeczywisty beneficjent" stanowi jeden z fundamentalnych terminów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, jego rozumienie wywołuje wiele wątpliwości. Dająca się przy tym zauważyć w wielu państwach praktyka wykorzystywania przez organy podatkowe klauzuli rzeczywistego beneficjenta jako swojego rodzaju ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania zwiększa niepewność podatników co do skutków podejmowanych działań inwestycyjnych na gruncie prawa podatkowego (w szczególności na rynkach finansowych), co w kontekście zasad odpowiedzialności płatnika w Polsce jest szczególnie niebezpieczne.
Spis treści
Wykaz skrótów 11
Wstęp 15
Rozdział I Ewolucja klauzuli beneficial ownership 23
1.1. Uwagi wstępne 23
1.2. Ujęcie tradycyjne - okres poprzedzający wprowadzenie klauzuli beneficial ownership do KM OECD 24
1.2.1. Prace Grupy Roboczej nr 27 nad opodatkowaniem odsetek i należności licencyjnych 24
1.2.2. Prace Grupy Roboczej nr 21 nad nadużyciem umów o UPO 29
1.2.3. Pojęcie beneficial owner w umowach o UPO zawartych w latach 1942-1977 32
1.2.4. Wprowadzenie klauzuli beneficial ownership do KM OECD w 1977 r. 41
1.3. Ujęcie współczesne - klauzula beneficial ownership a spółki podstawione 41
1.3.1. Raport o spółkach podstawionych z 1986 r. 42
1.3.2. Zmiany w Komentarzu do KM OECD z 1995 r. 45
1.3.3. Raport o spółkach osobowych z 1999 r. 47
1.3.4. Zmiany w Komentarzu do KM OECD z 2003 r. 48
1.3.5. Raport o podmiotach zbiorowego inwestowania z 2010 r. 49
1.4. Przyszłość klauzuli beneficial ownership - zmiany wprowadzone w 2014 r. 52
1.5. Znaczenie wykładni historycznej w interpretacji pojęcia beneficial owner 54
1.6. Wnioski 63
Rozdział II Rozumienie pojęcia beneficial owner w prawie wewnętrznym 66
2.1. Uwagi wstępne 66
2.2. Beneficial owner w systemach prawnych common law 67
2.2.1. Początki kształtowania się pojęcia beneficial owner w systemie prawa słuszności 67
2.2.2. Własność w systemach prawnych common law - wybrane zagadnienia 69
2.2.3. Pojęcie beneficial owner w brytyjskim systemie common law 70
2.2.4. Pojęcie beneficial owner w amerykańskim i kanadyjskim systemie prawa common law 72
2.3. Pojęcie beneficial owner na gruncie prawa kontynentalnego 75
2.3.1. Pojęcie beneficial owner w Niemczech 75
2.3.2. Pojęcie beneficial owner we Francji 76
2.3.3. Pojęcie beneficial owner w Polsce 78
2.3.3.1. Prawo podatkowe 78
2.3.3.2. Inne gałęzie prawa 100
2.3.4. Własność w prawie kontynentalnym - wybrane zagadnienia 101
2.3.5. Polskie tłumaczenie pojęcia beneficial owner 107
2.4. Wnioski 112
Rozdział III Rozumienie pojęcia beneficial owner we współczesnym orzecznictwie sądowym 115
3.1. Uwagi wstępne 115
3.2. Wielka Brytania: Indofood International Finance Ltd 116
3.3. Kanada: Prévost Car i Velcro 123
3.3.1. Prévost Car 123
3.3.2. Velcro 126
3.4. Hiszpania: Real Madrid 129
3.5. Dania: SKM 2011.121, 2010.729 i SKM 2011.57 132
3.5.1. SKM 2011.121 oraz SKM 2010.729 132
3.5.2. SKM 2011.57 134
3.6. Francja: Diebold i Bank of Scotland 135
3.6.1. Diebold 135
3.6.2. Bank of Scotland 137
3.7. Szwajcaria: A. Holding Aps i A-6537/2010 (Bank A swap transactions) 140
3.7.1. A. Holding Aps 140
3.7.2. A-6537/2010 (Bank A swap transactions) 142
3.8. Holandia: market maker 144
3.9. Stany Zjednoczone: Aiken Industries 147
3.10. Chiny 150
3.11. Znaczenie orzeczeń zapadłych w obcych jurysdykcjach dla wykładni pojęcia beneficial owner przez organy stosujące prawo w Polsce 156
3.12. Wnioski 164
Rozdział IV Rozumienie pojęcia beneficial owner w międzynarodowym prawie podatkowym 166
4.1. Uwagi wstępne 166
4.2. Beneficial owner jako pojęcie języka międzynarodowego prawa podatkowego 167
4.3. Zasady wykładni międzynarodowego prawa podatkowego a cechy szczególne pojęcia beneficial owner 175
4.4. Podmioty wyłączone z zakresu znaczeniowego pojęcia beneficial owner 179
4.4.1. Uwagi wstępne 179
4.4.2. Zastępcy sensu largo 180
4.4.2.1. Pojęcie zastępcy na gruncie prawa cywilnego 182
4.4.2.2. Agent i nominee w rozumieniu common law 185
4.4.2.3. Agent (zastępca) w języku międzynarodowego prawa podatkowego 188
4.4.3. Quasi-zastępcy - spółki podstawione (conduit companies) 196
4.4.3.1. Spółka podstawiona jako odrębny byt prawny 196
4.4.3.2. Pojęcie spółki podstawionej (conduit company) 197
4.4.3.3. Wąski zakres uprawnień spółki podstawionej - kryteria oceny 204
4.5. Prawny charakter testu beneficial ownership 221
4.6. Klauzula dobrej wiary 227
4.7. Kwestie dowodowe 229
4.8. Znaczenie prawne zmian Komentarza do KM OECD dla interpretacji istniejących umów o UPO 234
4.9. Wnioski 241
Rozdział V Rozumienie pojęcia beneficial owner w prawie Unii Europejskiej 244
5.1. Uwagi wstępne 244
5.2. Dyrektywa Interest & Royalties 245
5.3. Dyrektywa Parent-Subsidiary 256
5.4. Wnioski 260
Rozdział VI Charakter prawny klauzuli beneficial ownership 261
6.1. Uwagi wstępne 261
6.2. Klauzula beneficial ownership jako element normy dystrybucyjnej dookreślający cechy podmiotów uprawnionych do korzyści traktatowych 262
6.3. Klauzula beneficial ownership jako szczególny instrument przeciwko unikaniu opodatkowania 268
6.4. Wnioski - mieszany charakter prawny klauzuli rzeczywistego beneficjenta 275
Rozdział VII Przeciwdziałanie zjawisku treaty shopping przy wykorzystaniu klauzuli beneficial ownership a pewność prawa - postulaty względem polskiej polityki podatkowej 280
7.1. Uwagi wstępne 280
7.2. Sfera stanowienia prawa 282
7.2.1. Umowy o UPO 282
7.2.2. Prawo krajowe 292
7.3. Sfera stosowania prawa 300
7.4. Wnioski 304
Zakończenie 307
Bibliografia 313
Wykaz orzecznictwa 327
Wykaz pism 329
| Kategoria: | Podatkowe |
| Zabezpieczenie: |
Watermark
|
| ISBN: | 978-83-264-8311-0 |
| Rozmiar pliku: | 1,1 MB |
