Minimalizacja ryzyka oszustw i nadużyć podatkowych - ebook

Stanisław Stanisławiszyn Piotr, Julia Cebula, Elżbieta Chojna-Duch

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer

Format:

EPUB

Data wydania:

22 lipca 2025

25400 pkt

punktów Virtualo

Minimalizacja ryzyka oszustw i nadużyć podatkowych - ebook

Problematyka nieświadomego uwikłania podatników w przestępcze działania podatkowe – zarówno w kontekście oszustw karuzelowych w VAT, jak i agresywnej optymalizacji podatkowej – pozostaje nadal aktualna. W odpowiedzi na te zagrożenia ustawodawca wprowadził wiele narzędzi uszczelniających system podatkowy mających na celu walkę z przestępczością podatkową i wywołujących skutki w postaci surowych sankcji karnych. Znajomość tych regulacji jest kluczowa dla podatników i ich pełnomocników, aby skutecznie minimalizować ryzyko sporów podatkowych, karnych skarbowych lub karnych.

Publikacja została podzielona na dwie części: podatkową i karnoprawną.

W części podatkowej omówiono m.in.:
• unijne standardy proceduralne w zakresie VAT,
• klauzule przeciwdziałające unikaniu opodatkowania (GAAR),
• zasady poboru podatku od dywidend, odsetek i należności licencyjnych,
• skutki stosowania błędnej stawki VAT oraz przesłanki nakładania sankcji VAT,
• problematykę związaną z upadłością podatnika.

Część karnoprawna obejmuje zagadnienia, takie jak:
• sprawstwo oraz instytucję dobrowolnego poddania się odpowiedzialności,
• odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych,
• działalność organów zajmujących się walką z przestępczością podatkową.

Autorzy poruszyli również problematykę wzajemnych relacji prawa karnego skarbowego i prawa podatkowego.

Książka stanowi kontynuację wcześniejszych opracowań:

Przestępstwa karuzelowe i inne oszustwa w VAT (2017)
Karuzele i inne oszustwa podatkowe. Metody przeciwdziałania unikaniu opodatkowania (2020)

Z pewnością zainteresuje profesjonalnych pełnomocników: doradców podatkowych, radców prawnych i adwokatów – a także sędziów, urzędników administracji skarbowej, pracowników naukowych i studentów prawa.

Ta publikacja spełnia wymagania dostępności zgodnie z dyrektywą EAA.

Spis treści

Spis treści „Minimalizacja ryzyka oszustw i nadużyć podatkowych w działalności gospodarczej. Skuteczne metody ochrony przed nieuczciwymi praktykami”
Zawartość	Nr strony
Wykaz skrótów	15
Wprowadzenie	21
Część I: Podatkowa	27
Rozdział 1: Proceduralne standardy unijne w zakresie VAT – wybrane aspekty	29
1. Wprowadzenie	29
2. Poszanowanie praw człowieka jako wartość Unii Europejskiej	32
3. Źródła praw podstawowych na gruncie prawa UE	33
4. Skuteczny środek odwoławczy w rozumieniu art. 13 EKPCz	37
5. Skuteczny środek prawny przed sądem i sprawiedliwy (rzetelny) proces w rozumieniu art. 6 ust. 1 EKPCz	40
6. Skuteczne prawo do sądu i rzetelny (sprawiedliwy) proces przed sądem	50
7. Prawo do dobrej administracji	58
8. Zakończenie	62
Bibliografia	64
Rozdział 2: Dominujące przyczyny ekonomiczne jako przesłanka wyłączająca sztuczność w świetle prawa polskiego i praktyki międzynarodowej	67
1. Uwagi wstępne	67
2. Sztuczność na gruncie polskich przepisów jako analiza adekwatności przyjętego sposobu działania	68
3. Kryteria braku sztuczności z art. 119c § 1 o.p.	70
4. Sztuczność a dyrektywa ATA	76
5. Nierzeczywistość uzgodnienia w świetle orzecznictwa TSUE	81
6. Rola uzasadnienia ekonomicznego w identyfikowaniu nadużycia prawa na gruncie praktyki państw spoza EU	83
7. Swoboda unikania opodatkowania w świetle polskiej praktyki	85
8. Podsumowanie	87
Bibliografia	89
Rozdział 3: Zasadność stosowania koncepcji należytej staranności wypracowanej na gruncie VAT do poboru podatku u źródła z tytułu dywidend, odsetek i należności licencyjnych	91
1. Wprowadzenie	91
2. Należyta staranność w prawie prywatnym	93
3. Koncepcja należytej staranności wypracowana na gruncie podatku od wartości dodanej	97
4. Podatek u źródła	103
5. Wzorzec dochowania należytej staranności w podatkach dochodowych	109
6. Wnioski	114
Bibliografia	115
Rozdział 4: Opinia zabezpieczająca oraz odmowa wydania interpretacji w przypadku gdy zachodzą przesłanki zastosowania klauzuli GAAR	117
1. Wstęp	117
2. Podstawy prawne opinii zabezpieczającej	119
2.1. Definicja i istota opinii zabezpieczającej	119
2.2. Podstawa prawna	119
2.3. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania	120
2.4. Zakres stosowania opinii zabezpieczającej	126
3. Procedura uzyskiwania opinii zabezpieczającej	127
3.1. Strony postępowania	127
3.2. Elementy wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej	129
3.3. Opłaty związane z wnioskiem	131
3.4. Terminy i etapy procedury	132
3.5. Treść opinii zabezpieczającej	136
3.6. Publikacja opinii zabezpieczających	138
3.7. Zmiana opinii zabezpieczającej	138
3.8. Przykłady opinii zabezpieczających	139
4. Opinia zabezpieczająca a interpretacja podatkowa	143
4.1. Wpływ klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania na wydawanie interpretacji indywidualnych	144
Bibliografia	154
Rozdział 5: Problematyka związania sądu administracyjnego prawomocnym wyrokiem skazującym wydanym wobec osoby trzeciej oraz wyrokiem uniewinniającym	155
1. Wprowadzenie	155
2. Uwagi wstępne o powiązaniach między postępowaniami administracyjnym i karnym	156
3. Zakres związania wyrokiem sądu karnego na gruncie art. 11 p.p.s.a.	156
4. Związanie czy brak związania sądu administracyjnego wyrokiem uniewinniającym?	158
5. Związanie strony postępowania sądowoadministracyjnego wyrokiem skazującym wydanym wobec osoby trzeciej	159
6. Związanie strony postępowania sądowoadministracyjnego wyrokiem skazującym wydanym wobec danej osoby	165
7. Podsumowanie	166
Bibliografia	167
Rozdział 6: Zastosowanie błędnej stawki VAT. Czy w obliczu pomyłki lub zmiany interpretacji przepisów prawa przedsiębiorca może odzyskać nadpłacony podatek od towarów i usług?	169
1. Wstęp	169
2. Geneza sporów w sprawie możliwości odzyskania nadpłaconego podatku od towarów i usług na przykładzie lokali typu fast food	170
3. Specyfika działalności – dostawa towarów czy świadczenie usług	171
4. Przykład niestabilności prawa: interpretacje indywidualne i interpretacja ogólna	172
5. Spory sądowe z organami administracji skarbowej i przełomowy wyrok TSUE C-703/19	174
6. Odzyskanie nadpłaty podatku – nie tak oczywiste, jak mogłoby się wydawać	176
7. Sądowa batalia o odzyskanie nadpłaconego podatku od towarów i usług	177
8. Uchwała NSA (7) z 24.06.2024 r., I FPS 1/24, i jej następstwa	180
9. Orzeczenia TSUE i NSA w zakresie możliwości odzyskania nadpłaty w VAT przy sprzedaży paragonowej – ekonomiczny ciężar podatku	182
10. Konkluzje	185
Bibliografia	185
Rozdział 7: Okoliczności warunkujące zastosowanie sankcji VAT oraz jej miarkowanie	187
1. Rys historyczny	187
2. Zasady ogólne	189
3. Warunki ustalenia sankcji	190
4. Należyta staranność	191
4.1. Dobra wiara podatnika	191
4.2. Metodyka oceny należytej staranności	192
4.3. Kryteria należytej staranności	194
5. Zabezpieczenie wykonania sankcji	199
6. Przedawnienie prawa do ustalenia sankcji	202
Bibliografia	203
Rozdział 8: Indywidualne interpretacje podatkowe jako ofiara na ołtarzu walki z unikaniem opodatkowania – wybrane zagadnienia	205
1. Wprowadzenie	205
2. Ograniczenie możliwości uzyskiwania interpretacji indywidualnej z powodu podejrzenia działań abuzywnych	206
2.1. Zakres ograniczenia	206
2.2. Ratio legis ograniczenia	208
2.3. Niemożność uzyskania interpretacji indywidualnej z uwagi na abuzywność działania wnioskodawcy – kwestie proceduralne	209
2.4. Zapomniany VAT	210
2.5. Ochrona posiadacza wadliwie wydanej interpretacji indywidualnej	212
3. Interpretacje indywidualne z epoki przed GAAR w czasach GAAR – uzasadnione osłabienie ochrony wynikającej z interpretacji indywidualnej	213
4. Problemy z interpretacjami transgranicznymi	215
4.1. Luxleaks – źródła problemu	215
4.2. EU i OECD wobec problemu nadużywania rulingów podatkowych	216
4.3. Polska implementacja dyrektyw unijnych	218
4.4. Sądy administracyjne w poszukiwaniu zdrowego rozsądku przepisów	219
4.5. Pyrrusowe zwycięstwa podatników?	221
5. Podsumowanie	222
Bibliografia	223
Rozdział 9: VAT: Należyta staranność w nadzorze pracownika. Uwagi m.in. w świetle wyroku TSUE C-442/22	225
1. Wprowadzenie	225
1.1. Brak legalnej definicji należytej staranności w VAT i tego skutki	225
1.2. Rola należytej staranności w kontekście przepisów prawa podatkowego	226
2. Wyrok TSUE C-442/22. Kto jest odpowiedzialny za zapłatę podatku od towarów i usług wynikającego z faktury?	228
2.1. Przepisy ustawy o VAT	228
2.2. Wyrok TSUE C-442/22. Krótkie streszczenie sprawy	230
2.3. Kluczowe wnioski z wyroku. Jak wyrok wpływa na interpretację pojęcia należytej staranności?	231
2.4. Orzecznictwo polskich sądów w zakresie należytej staranności w nadzorze pracownika	234
3. Praktyczne implikacje dla przedsiębiorców	236
3.1. Skutki braku należytej staranności	236
3.2. Jak zbudować system nadzoru zgodny z wymogami należytej staranności?	239
4. Podsumowanie i wnioski	242
Bibliografia	243
Rozdział 10: Upadłość podatnika, czyli nowa odsłona starych problemów	245
1. Uwagi wstępne	245
2. Status podatnika w upadłości	246
2.1. Status podatnika do ogłoszenia upadłości	246
2.2. Status podatnika po ogłoszeniu upadłości	249
3. Zobowiązania podatkowe (zaległości podatkowe) powstałe do dnia ogłoszenia upadłości i po dniu ogłoszeniu upadłości	258
4. Umarzalność zobowiązań podatkowych w trakcie i po zakończeniu postępowania upadłościowego	265
5. Uwagi końcowe	275
Bibliografia	277
Rozdział 11: Wyłudzenia stawkowe w podatku od towarów i usług oraz mechanizmy ich zapobiegania	279
1. Rosnąca luka w podatku od towarów i usług – czy organy KAS znów przegrywają walkę z wyłudzeniami?	279
2. Zmierzch, a może odrodzenie karuzeli podatkowych?	282
3. Klauzula nadużycia prawa jako mechanizm zapobiegania przestępstwom stawkowym	284
4. Wyłudzenia stawkowe na przykładzie zestawów	286
5. Spory sądowe w sprawach wyłudzeń stawkowych	290
6. Najnowsze przykłady lub próby wyłudzeń stawkowych	292
7. Podsumowanie	293
Bibliografia	294
Część II: Karnoprawna	297
Rozdział 1: Instytucja sprawstwa w art. 9 § 3 k.k.s. – czyli o ryzyku odpowiedzialności nie tylko podatnika	297
1. Wstęp	297
2. Istota i charakter odpowiedzialności stypizowanej w art. 9 § 3 k.k.s.	299
3. Przesłanki zastosowania art. 9 § 3 k.k.s.	301
4. Odpowiedzialność z art. 9 § 3 k.k.s. a ryzyko w stosowaniu wybranych instytucji części ogólnej Kodeksu karnego skarbowego	305
4.1. Warunki skorzystania z instytucji zaniechania ukarania sprawcy w świetle art. 9 § 3 k.k.s.	305
4.2. Odpowiedzialność posiłkowa a instytucja z art. 9 § 3 k.k.s.	308
5. Odpowiedzialność w trybie art. 9 § 3 k.k.s. a nowe formy i instytucje w obrocie gospodarczym	310
6. Wnioski	316
Bibliografia	319
Rozdział 2: Wybrane instytucje prawnokarne służące walce z przestępczością a gwarancje konstytucyjne	321
1. Przestępczość podatkowa jako uzasadnienie zaostrzenia reakcji państwa na nieprawidłowości podatkowe	321
2. Standardy konstytucyjne i międzynarodowe postępowania karnego	328
3. Cele powołania Prokuratury Europejskiej w kontekście walki z oszustwami podatkowymi	333
4. Powszechność opodatkowania a ochrona własności	334
5. Rezolucja Parlamentu Europejskiego o walce z oszustwami podatkowymi	338
6. Czarna lista Unii Europejskiej	341
7. Poszczególne instrumenty do walki z przestępczością podatkową	342
7.1. Konfiskata rozszerzona (art. 45 k.k.)	342
7.2. Przepadek przedsiębiorstwa (art. 44a k.k.)	346
7.3. Przepadek pojazdu mechanicznego	350
7.4. Zabezpieczenie majątkowe. Przymusowy zarząd przedsiębiorstwa	352
7.4.1. Reprezentacja przedsiębiorcy a przymusowy zarząd	354
7.5. Świadek koronny	356
8. Wnioski	359
Bibliografia	362
Rozdział 3: Model prowadzenia postępowań przygotowawczych w sprawach przestępstw podatkowych oparty na stosowaniu środków przymusu a wzorzec płynący z orzecznictwa Europejskiego Trybunału Praw Człowieka	365
1. Sposób prowadzenia postępowań przygotowawczych w sprawach przestępstw skarbowych w Polsce	365
1.1. Organy prowadzące postępowanie przygotowawcze	365
1.2. Dwa modele prowadzenia postępowań przygotowawczych	367
2. Tymczasowe aresztowanie w sprawach przestępstw podatkowych	370
2.1. Wprowadzenie	370
2.2. Samodzielna przesłanka tymczasowego aresztowania występująca w sprawach przestępstw podatkowych	373
2.3. Zorganizowana grupa jako uniwersalny argument dla zastosowania tymczasowego aresztowania	376

Kategoria:	Karne
Język:	Polski
Zabezpieczenie:	Watermark Watermark Watermarkowanie polega na znakowaniu plików wewnątrz treści, dzięki czemu możliwe jest rozpoznanie unikatowej licencji transakcyjnej Użytkownika. E-książki zabezpieczone watermarkiem można odczytywać na wszystkich urządzeniach odtwarzających wybrany format (czytniki, tablety, smartfony). Nie ma również ograniczeń liczby licencji oraz istnieje możliwość swobodnego przenoszenia plików między urządzeniami. Pliki z watermarkiem są kompatybilne z popularnymi programami do odczytywania ebooków, jak np. Calibre oraz aplikacjami na urządzenia mobilne na takie platformy jak iOS oraz Android.
ISBN:	978-83-8390-814-4
Rozmiar pliku:	1,1 MB
Użytkowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.
Drukowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.
Kopiowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.

Minimalizacja ryzyka oszustw i nadużyć podatkowych - ebook

Spis treści

BESTSELLERY