Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych - ebook
Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych - ebook
Książka kompleksowo omawia podatkowe skutki powierniczych
czynności prawnych, w tym istotę powiernictwa i jego warianty
występujące w praktyce.
Szczegółowo przedstawiono m.in.:
• czynności powiernicze zabezpieczające: przewłaszczenie na
zabezpieczenie, cesję na zabezpieczenie,
• przykłady zarządu powierniczego: przelew powierniczy w celu
inkasa, zarząd prawami autorskimi, ustanowienie administratora
zastawu lub hipoteki,
• skutki czynności powierniczych w podatkach od towarów i usług,
dochodowych, od czynności cywilnoprawnych, od nieruchomości,
rolnym, leśnym, od środków transportowych oraz od spadków i
darowizn,
• skutki tych czynności związane z tzw. rentą planistyczną i
opłatą adiacencką.
W opracowaniu uwzględniono orzecznictwo oraz interpretacje
indywidualne przepisów prawa podatkowego dotyczące problematyki
opodatkowania czynności powierniczych. Zawarto w nim również
propozycje zmian obowiązujących regulacji oraz uwagi
prawnoporównawcze.
Publikacja przeznaczona jest dla doradców podatkowych, adwokatów,
radców prawnych, sędziów, notariuszy, a także pracowników
administracji, ekonomistów, księgowych, przedsiębiorców z branży
finansowej (np. firmy windykacyjne, firmy pożyczkowe) oraz
podmiotów świadczących usługi administratorów zabezpieczeń.
Spis treści
Wykaz skrótów 11
Wstęp 15
Rozdział 1
Pojęcie powiernictwa oraz typologia czynności powierniczych
23
1.1. Powiernictwo – ujęcie historyczne 23
1.2. Stosunki powiernicze w świetle prawa polskiego – zagadnienia
ogólne 27
1.2.1. Uwagi wprowadzające 27
1.2.2. Przegląd doktrynalnych definicji powiernictwa 28
1.2.3. Strony stosunku powierniczego 36
1.2.4. Powstanie, treść, ustanie stosunku powierniczego 37
1.2.5. Dopuszczalność dokonywania czynności powierniczych 42
1.3. Typologia czynności powierniczych 47
1.3.1. Instytucje prawa prywatnego zbliżone do powiernictwa
47
1.3.2. Powiernicze czynności zabezpieczające 53
1.3.2.1. Przelew wierzytelności na zabezpieczenie 53
1.3.2.2. Przewłaszczenie na zabezpieczenie 57
1.3.3. Zarząd powierniczy 66
1.3.3.1. Powiernicze przeniesienie akcji lub udziałów 71
1.3.3.2. Powiernicze zlecenie nabycia rzeczy 71
1.3.3.3. Zarządzanie zbiorowe prawami autorskimi i prawami
pokrewnymi 72
1.3.3.4. Powierniczy zarząd przedsiębiorstwem 74
1.3.3.5. Przelew powierniczy w celu inkasa 75
1.3.3.6. Administratorzy zabezpieczeń 77
1.4. Podsumowanie 84
Rozdział 2
Skutki czynności powierniczych w podatku od towarów i usług
87
2.1. Uwagi wprowadzające 87
2.2. Podstawowe cechy podatku od towarów i usług 88
2.2.1. Podatek od towarów i usług jako podatek zharmonizowany,
znaczenie dyrektywy VAT oraz orzecznictwa TSUE 88
2.2.2. Cechy VAT w świetle orzecznictwa TSUE 89
2.2.3. Zasady wykładni przepisów regulujących podatek od towarów
i usług 91
2.3. Czynności powiernicze nieopodatkowane podatkiem od towarów i
usług 92
2.3.1. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
93
2.3.2. Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej
umowy 96
2.3.3. Czynności nieodpłatne 96
2.3.4. Czynności wykonywane przez podmiot niebędący podatnikiem
lub niewystępujący w charakterze podatnika w odniesieniu do danej
czynności 97
2.3.5. Zbywanie akcji lub udziałów 98
2.4. Powiernicze czynności zabezpieczające w świetle regulacji
podatku od towarów i usług 99
2.4.1. Czynności powiernicze zabezpieczające jako czynności
opodatkowane 99
2.4.2. Powstanie obowiązku podatkowego 107
2.4.3. Podstawa opodatkowania podatkiem od towarów i usług w
przypadku czynności powierniczych zabezpieczających 110
2.4.4. Problematyka związana ze statusem podatnika podatku od
towarów i usług 115
2.5. Powiernicze czynności zarządcze 119
2.5.1. Zarząd powierniczy przedsiębiorstwem lub jego
zorganizowaną częścią 122
2.5.2. Powiernicze przeniesienie akcji lub udziałów 125
2.5.3. Cesja wierzytelności w celu jej windykacji 126
2.5.4. Zlecenie powiernicze zakupu 131
2.5.5. Zbiorowe zarządzanie prawami autorskimi i prawami
pokrewnymi 134
2.5.6. Działalność administratorów zabezpieczeń 137
2.6. Podsumowanie 139
Rozdział 3
Skutki podatkowe czynności powierniczych w podatkach dochodowych
141
3.1. Podatki dochodowe – uwagi ogólne 144
3.2. Skutki czynności powierniczych zabezpieczających w podatkach
dochodowych 148
3.2.1. Zagadnienia wstępne 148
3.2.2. Przychody uzyskane na podstawie umowy przewłaszczenia na
zabezpieczenie w świetle regulacji ustawowej 149
3.2.3. Rozliczenia stron i ich konsekwencje podatkowe 163
3.2.4. Amortyzacja przewłaszczonych środków trwałych 169
3.2.5. Bieg terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. 172
3.3. Skutki czynności powierniczych zarządczych w podatkach
dochodowych 173
3.4. Implementacja dyrektywy ATAD i exit tax 177
3.5. Podsumowanie 185
Rozdział 4
Skutki czynności powierniczych w pozostałych podatkach oraz
opłatach i daninach publicznych o zbliżonym charakterze 191
4.1. Uwagi ogólne 191
4.2. Opodatkowanie czynności powierniczych podatkiem od czynności
cywilnoprawnych 192
4.2.1. Podatek od czynności cywilnoprawnych – zagadnienia ogólne
192
4.2.2. Zakres przedmiotowy i podmiotowy 192
4.2.3. Czynności powiernicze zabezpieczające 194
4.2.4. Czynności powiernicze typu zarządczego 196
4.3. Skutki podatkowe czynności powierniczych w podatku od
nieruchomości 198
4.3.1. Podatek od nieruchomości – uwagi ogólne 198
4.3.2. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości w sytuacji
przewłaszczenia na zabezpieczenie 204
4.3.3. Skutki czynności powierniczych zarządczych w podatku od
nieruchomości 209
4.4. Skutki czynności powierniczych w podatku od środków
transportowych 210
4.5. Skutki czynności powierniczych w podatku rolnym i leśnym
216
4.5.1. Zagadnienia ogólne 216
4.5.2. Skutki podatkowe czynności powierniczych w podatku rolnym
i leśnym 220
4.6. Opłata z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w związku z
uchwaleniem miejscowego planu zagospodarowania albo jego zmianą
(tzw. renta planistyczna) a czynności powiernicze 223
4.7. Opłata adiacencka w przypadku czynności powierniczych
232
4.8. Podsumowanie 236
Rozdział 5
Skutki czynności powierniczych w podatku od spadków i darowizn
239
5.1. Uwagi wprowadzające 239
5.2. Elementy konstrukcji podatku od spadków i darowizn 240
5.3. Opodatkowanie przysporzeń majątkowych uzyskiwanych przez
strony czynności powierniczych podatkiem od spadków i darowizn
243
5.4. Podsumowanie 261
Rozdział 6
Opodatkowanie czynności powierniczych w wybranych państwach
europejskich 265
6.1. Zagadnienia wstępne 265
6.2. Powiernictwo w krajach common law na przykładzie Irlandii
267
6.2.1. Rys historyczny 267
6.2.2. Konstrukcja trustu 268
6.2.3. Rodzaje trustów 271
6.2.4. Treść stosunku powierniczego 273
6.2.5. Prawa i obowiązki stron stosunku powierniczego 276
6.2.6. Uprawnienia beneficjentów 279
6.2.7. Aspekty podatkowe trustów 280
6.2.7.1. Capital Gains Tax (CGT) 281
6.2.7.2. Income Tax (podatek dochodowy) 283
6.2.7.3. Stamp Duty 286
6.2.7.4. Capital Acquisitions Tax (CAT) 286
6.2.7.5. Discretionary Trust Tax (DTT) 288
6.2.7.6. Value Added Tax (VAT) 289
6.2.7.7. Ulgi i zwolnienia podatkowe 290
6.3. Powiernictwo w systemach mieszanych na przykładzie Szkocji
291
6.3.1. Rys historyczny i zagadnienia wstępne 291
6.3.2. Konstrukcja trustu 292
6.3.3. Aspekty podatkowe 300
6.3.3.1. Value Added Tax (VAT) 302
6.3.3.2. Income Tax 303
6.3.3.3. Capital Gains Tax (CGT) 305
6.3.3.4. Inheritance Tax (IHT) 306
6.3.3.5. Land and Building Transaction Tax (LBTT) 307
6.4. Powiernictwo w prawie niemieckim 308
6.4.1. Rys historyczny i geneza powiernictwa 308
6.4.2. Pojęcie powiernictwa w systemie prawnym 309
6.4.3. Treść stosunku powierniczego 312
6.4.4. Skutki powstania stosunku powiernictwa wobec osób trzecich
315
6.4.5. Skutki podatkowe związane z powiernictwem 318
6.5. Powiernictwo w międzynarodowych inicjatywach poświęconych
harmonizacji prawa prywatnego 322
6.5.1. Konwencja haska o prawie właściwym dla trustów i ich
uznawaniu 322
6.5.2. Zasady Europejskiego Prawa Trustów 325
6.5.3. Projekt Wspólnej Ramy Odniesienia – regulacje dotyczące
trustu 327
6.6. Podsumowanie 329
Podsumowanie i wnioski 333
Bibliografia 351
| Kategoria: | Podatkowe |
| Zabezpieczenie: |
Watermark
|
| ISBN: | 978-83-8328-245-9 |
| Rozmiar pliku: | 2,4 MB |
