"Komentarz do Rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do Dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej" - ebook

Oddajemy do rąk Czytelników drugie, zaktualizowane wydanie Komentarza do Rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r., ustanawiającego środki wykonawcze do Dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. Publikacja uwzględnia zmiany wprowadzone rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) nr 2025/518 z dnia 11 marca 2025 r. dotyczące m. in. określenia miejsca świadczenia usługi na rzecz osoby niebędącej podatnikiem poprzez platformy elektroniczne, które weszły w życie z dniem 14 kwietnia 2025 r.

Książka jest kompleksowym komentarzem praktycznym – każdy przepis Rozporządzenia 282/2011 został omówiony z uwzględnieniem jego istoty, relacji z innymi normami prawa unijnego oraz skutków dla krajowego systemu podatku od towarów i usług. Autorzy wzbogacili publikację o bogaty dorobek orzeczniczy Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, orzeczenia polskich sądów administracyjnych oraz interpretacje wydawane przez organy podatkowe. Przywoływane w Komentarzu poglądy judykatury oraz organów podatkowych ukazują złożoność problematyki związanej z implementacją i wykładnią przepisów unijnych w krajowym porządku prawnym. Celem niniejszej publikacji jest ułatwienie zrozumienia skomplikowanych przepisów prawa unijnego dotyczących podatku od wartości dodanej oraz poszerzenie wiedzy z zakresu prawa podatkowego.

W przygotowaniu Komentarza uczestniczyli studenci Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz pracownicy i współpracownicy Instytutu Studiów Podatkowych pod opieką merytoryczną prof. dr hab. Witolda Modzelewskiego.

Mamy nadzieję, że niniejsza publikacja będzie cennym źródłem wiedzy i praktycznym narzędziem w pracy osób zawodowo zajmujących się problematyką podatku od towarów i usług – zarówno w sektorze prywatnym, jak i publicznym.

Komentarz uwzględnia stan prawny na dzień 1 października 2025 r. Zmiany, które wejdą w życie z dniem 1 lipca 2028 r. zostaną uwzględnione w kolejnym wydaniu niniejszej książki.

Wykaz skrótów.............................................................................................. 9

Od wydawcy................................................................................................ 11

Fragment recenzji prof. dr hab. Jadwigi Glumińskiej-Pawlic................................. 12

PREAMBUŁA................................................................................................. 15

ROZDZIAŁ I.................................................................................................. 21

Artykuł 1...................................................................................................... 21

ROZDZIAŁ II................................................................................................. 22

Artykuł 2....................................................................................................... 22

Artykuł 3....................................................................................................... 24

Artykuł 4....................................................................................................... 27

ROZDZIAŁ III................................................................................................. 29

Artykuł 5....................................................................................................... 29

ROZDZIAŁ IV.................................................................................................. 31

SEKCJA 1....................................................................................................... 31

Artykuł 5a...................................................................................................... 31

Artykuł 5b...................................................................................................... 33

Artykuł 5c...................................................................................................... 35

Artykuł 5d...................................................................................................... 38

SEKCJA 2....................................................................................................... 39

Artykuł 6........................................................................................................ 39

Artykuł 6a....................................................................................................... 53

Artykuł 6b....................................................................................................... 53

Artykuł 7......................................................................................................... 54

Artykuł 8......................................................................................................... 60

Artykuł 9......................................................................................................... 62

Artykuł 9a....................................................................................................... 64

ROZDZIAŁ V.................................................................................................... 68

SEKCJA I........................................................................................................ 68

Artykuł 10...................................................................................................... 68

Artykuł 11...................................................................................................... 72

Artykuł 12...................................................................................................... 75

Artykuł 13...................................................................................................... 77

Artykuł 13a.................................................................................................... 79

Artykuł 13b.................................................................................................... 82

SEKCJA 2....................................................................................................... 85

Artykuł 14...................................................................................................... 85

Artykuł 15...................................................................................................... 85

SEKCJA 3....................................................................................................... 87

Artykuł 16...................................................................................................... 87

SEKCJA 4........................................................................................................ 89

Podsekcja 1..................................................................................................... 89

Artykuł 17....................................................................................................... 89

Artykuł 18....................................................................................................... 92

Podsekcja 2..................................................................................................... 96

Artykuł 19....................................................................................................... 96

Podsekcja 3..................................................................................................... 99

Artykuł 20....................................................................................................... 99

Artykuł 21...................................................................................................... 101

Artykuł 22...................................................................................................... 103

Artykuł 23...................................................................................................... 105

Artykuł 24...................................................................................................... 108

Podsekcja 3a.................................................................................................. 110

Artykuł 24a.................................................................................................... 110

Artykuł 24b.................................................................................................... 112

Artykuł 24c.................................................................................................... 116

Podsekcja 3b.................................................................................................. 117

Artykuł 24d.................................................................................................... 117

Podsekcja 3c.................................................................................................. 119

Artykuł 24e.................................................................................................... 119

Artykuł 24f..................................................................................................... 120

Podsekcja 4.................................................................................................... 122

Artykuł 25...................................................................................................... 122

Podsekcja 5.................................................................................................... 124

Artykuł 26...................................................................................................... 124

Artykuł 27...................................................................................................... 124

Artykuł 28...................................................................................................... 126

Artykuł 29...................................................................................................... 128

Podsekcja 6................................................................................................... 129

Artykuł 30..................................................................................................... 129

Artykuł 31..................................................................................................... 131

Podsekcja 6a.................................................................................................. 133

Artykuł 31a.................................................................................................... 133

Artykuł 31b.................................................................................................... 137

Artykuł 31c.................................................................................................... 138

Podsekcja 7................................................................................................... 139

Artykuł 32..................................................................................................... 139

Artykuł 33..................................................................................................... 139

Artykuł 33a.................................................................................................... 144

Podsekcja 8.................................................................................................... 146

Artykuł 34....................................................................................................... 146

Podsekcja 9.................................................................................................... 148

Artykuł 35...................................................................................................... 148

Artykuł 36...................................................................................................... 149

Artykuł 37...................................................................................................... 151

Podsekcja 10.................................................................................................. 153

Artykuł 38...................................................................................................... 153

Artykuł 39...................................................................................................... 157

Artykuł 40...................................................................................................... 159

Podsekcja 11.................................................................................................. 160

Artykuł 41...................................................................................................... 160

ROZDZIAŁ Va.................................................................................................. 161

Artykuł 41a..................................................................................................... 161

ROZDZIAŁ VI.................................................................................................. 162

Artykuł 42...................................................................................................... 162

ROZDZIAŁ VII................................................................................................. 165

Artykuł 43...................................................................................................... 165

ROZDZIAŁ VIII............................................................................................... 166

SEKCJA 1....................................................................................................... 166

Artykuł 44...................................................................................................... 166

SEKCJA 2....................................................................................................... 173

Artykuł 45...................................................................................................... 173

Sekcja 2A....................................................................................................... 174

Artykuł 45a..................................................................................................... 174

SEKCJA 3........................................................................................................ 179

Artykuł 46....................................................................................................... 179

SEKCJA 4........................................................................................................ 180

Artykuł 47....................................................................................................... 180

Artykuł 48....................................................................................................... 182

SEKCJA 5........................................................................................................ 183

Artykuł 49....................................................................................................... 183

Artykuł 50....................................................................................................... 186

Artykuł 51....................................................................................................... 188

ROZDZIAŁ IX................................................................................................... 191

Artykuł 52....................................................................................................... 191

ROZDZIAŁ X.................................................................................................... 192

SEKCJA 1........................................................................................................ 192

Artykuł 53....................................................................................................... 192

Artykuł 54....................................................................................................... 196

SEKCJA 1A...................................................................................................... 197

Artykuł 54a..................................................................................................... 197

SEKCJA 1B...................................................................................................... 199

Artykuł 54b..................................................................................................... 199

Artykuł 54c...................................................................................................... 202

SEKCJA 2......................................................................................................... 204

Artykuł 55........................................................................................................ 204

ROZDZIAŁ XI.................................................................................................... 207

SEKCJA 1......................................................................................................... 207

Artykuł 56........................................................................................................ 207

Artykuł 57........................................................................................................ 209

SEKCJA 2......................................................................................................... 212

Podsekcja 1..................................................................................................... 212

Artykuł 57a..................................................................................................... 212

Podsekcja 2.................................................................................................... 214

Artykuł 57b..................................................................................................... 214

Podsekcja 3.................................................................................................... 214

Artykuł 57c.................................................................................................... 214

Podsekcja 4.................................................................................................... 216

Artykuł 57d.................................................................................................... 216

Artykuł 57e.................................................................................................... 218

Artykuł 57f..................................................................................................... 220

Artykuł 57g.................................................................................................... 223

Podsekcja 5................................................................................................... 225

Artykuł 57h................................................................................................... 225

Podsekcja 6.................................................................................................... 227

Artykuł 58...................................................................................................... 227

Artykuł 58a.................................................................................................... 232

Artykuł 58b.................................................................................................... 233

Artykuł 58c.................................................................................................... 233

Podsekcja 7................................................................................................... 236

Artykuł 59..................................................................................................... 236

Artykuł 59a................................................................................................... 236

Artykuł 60..................................................................................................... 236

Artykuł 60a................................................................................................... 236

Artykuł 61..................................................................................................... 237

Artykuł 61a.................................................................................................... 237

Podsekcja 7a.................................................................................................. 241

Artykuł 61b.................................................................................................... 241

Podsekcja 8.................................................................................................... 243

Artykuł 61c..................................................................................................... 243

Podsekcja 9.................................................................................................... 244

Artykuł 62...................................................................................................... 244

Artykuł 63...................................................................................................... 244

Artykuł 63a..................................................................................................... 244

Artykuł 63b..................................................................................................... 245

Podsekcja 10................................................................................................... 247

Artykuł 63c..................................................................................................... 247

SEKCJA 3....................................................................................................... 251

Artykuł 63d.................................................................................................... 251

ROZDZIAŁ XII................................................................................................ 253

Artykuł 64...................................................................................................... 253

Artykuł 65...................................................................................................... 253

Bibliografia.....................................................................................................254