MENU
Nasze ceny
Przeczytaj fragment on-line
Ustawa o podatku od towarów i usług 2023 - ebook
Ustawa o podatku od towarów i usług 2023 - ebook
Poznaj zmiany w ustawie o VAT wprowadzone pakietem SLIM VAT.
Zapoznaj się z treścią ustawy o podatku od towarów i usług obowiązującą od 1 lipca.
Sprawdź w których regulacjach nastąpiły zmiany.
Poznaj obowiązujące limity w VAT.
Sprawdź odpowiedzi na pytania dotyczące zmian wprowadzonych do ustawy o VAT pakietem SLIM VAT 3.
Sprawdź konsekwencje zmian dla przedsiębiorców.
Zdobądź pewność ze twoje rozliczenia są prawidłowe również po 1 lipca 2023 roku.
| Kategoria: | Bankowość i Finanse |
| Zabezpieczenie: |
Watermark
|
| ISBN: | 978-83-8344-139-9 |
| Rozmiar pliku: | 298 KB |
FRAGMENT KSIĄŻKI
Dział I. Komentarz do zmian w ustawie o podatku od towarów i usług
Od 1 lipca br. obowiązuje większość przepisów wprowadzonych do ustawy o podatku od towarów i usług, tzw. pakiet SLIM VAT 3. Nowelizacja ta przewiduje szereg zmian, które mają uprościć zasady rozliczania podatku od towarów i usług. Część zmienionych przepisów dot. m.in. dodatkowego zobowiązania podatkowego i rachunków w grupach VAT zaczęła jednak obowiązywać już 6 czerwca 2023 r.
Zmiany obowiązujące od 6 czerwca 2023 r.
Ustalanie dodatkowego zobowiązania podatkowego
Przepisy art. 112b ustawy o VAT przewidują możliwość ustalania podatnikom (przez naczelników urzędów skarbowych oraz naczelników urzędów celno-skarbowych) sankcji VAT w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego.
Do 5 czerwca 2023 r. sankcje te ustalane były – niezależnie od przyczyny stwierdzonych nieprawidłowości – w sztywnej wysokości, tj. w wysokości 15%, 20% lub 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe (zob. art. 112b ust. 1, 2 i 2a ustawy o VAT).
Od 6 czerwca 2023 r. nastąpiła zmiana w tym zakresie. Obecnie dodatkowe zobowiązania podatkowe mogą być ustalane do określonej przepisami wysokości, tj. do wysokości 15%, 20% lub 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe (zob. nowe brzmienie art. 112b ust. 1, 2 i 2a ustawy o VAT). A zatem stawki 15%, 20% i 30% są obecnie stawkami maksymalnymi.
Zmiana ta umożliwia organom podatkowym ustalającym dodatkowe zobowiązanie podatkowe obniżenie jej wysokości w sposób uwzględniający charakter i wagę naruszenia przepisów. Kryteria uwzględniane w tym zakresie określa dodany art. 112b ust. 2b ustawy o VAT.
Kryteria uwzględniane przy ustalaniu wysokości dodatkowego zobowiązania podatkowego:
1) okoliczności powstania nieprawidłowości;
2) rodzaj i stopień naruszenia ciążącego na podatniku obowiązku, które skutkowało powstaniem nieprawidłowości;
3) rodzaj, stopień i częstotliwość stwierdzanych dotychczas nieprawidłowości dotyczących nieprzedawnionych zobowiązań w podatku;
4) kwotę stwierdzonych nieprawidłowości, w tym kwotę zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwotę zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe;
5) działania podjęte przez podatnika po stwierdzeniu nieprawidłowości w celu usunięcia skutków nieprawidłowości.
Od 6 czerwca 2023 r. obowiązuje ponadto dodatkowy warunek ustalania dodatkowego zobowiązania z zastosowaniem podwyższonej stawki 100%.
Warunkiem tym jest to, aby – jak wynika z nowego brzmienia art. 112c ust. 1 ustawy o VAT – nieprawidłowość była skutkiem celowego działania podatnika lub jego kontrahenta, o którym podatnik miał wiedzę. Zmiana ta spowodowała, że – jak czytamy w uzasadnieniu projektu ustawy nowelizującej z 26 maja 2023 r. – „przypadki, w których dojdzie co prawda do odliczenia z wadliwych faktur, ale będzie to związane z brakiem należytej staranności, nie będą objęte taką samą sankcją jak w przypadku gdy dojdzie do oszustwa”.
Zauważmy, że wprawdzie te zmiany zostały wprowadzone od 6 czerwca 2023 r., to mają zastosowanie do postępowań podatkowych, kontroli podatkowych lub kontroli celnoskarbowych wszczętych i niezakończonych przed 6 czerwca 2023 r. Wynika to z art. 25 ustawy nowelizującej z 26 maja 2023 r.
Przekazywanie środków między rachunkami VAT posiadanych przez członków grup VAT
Przepisami art. 108a ustawy o VAT określony jest tzw. mechanizm podzielonej płatności. Jego istotą jest rozdzielenie płatności za nabyty towar lub usługę w taki sposób, że część zapłaty odpowiadająca wartości sprzedaży netto jest płacona przez nabywcę na rachunek bankowy dostawcy, pozostała zaś część odpowiadająca kwocie VAT – na specjalne konto dostawcy (tzw. rachunek VAT), którego środkami dostawca może dysponować w bardzo ograniczony sposób. Rachunki VAT mogą być bowiem uznawane i obciążane wyłącznie w zakresie określonym przepisami art. 62b ustawy Prawo bankowe.
Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji
Tematy publikacji w pełnej wersji
DZIAŁ I. KOMENTARZ DO ZMIAN W USTAWIE O PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
Zmiany obowiązujące od 6 czerwca 2023 r.
Ustalanie dodatkowego zobowiązania podatkowego
Przekazywanie środków między rachunkami VAT posiadanych przez członków grup VAT
Zmiany obowiązujące od 1 lipca 2023 r.
Podwyższenie limitu sprzedaży dla małych podatników
Korekty VAT w związku z prawem do stawki 0% w WDT
Podatnik odliczy VAT z tytułu WNT bez faktury
Zastąpienie prognoz uzgadnianych z naczelnikiem urzędu skarbowego szacunkami
Rozszerzenie możliwości zaokrąglania proporcji do 100%
Korekta roczna
Drukowanie raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych
Zwrot VAT w terminie 15 dni
Zmiany w przepisach o wydawaniu WIS
Przepisy przejściowe
DZIAŁ II. ODPOWIEDZI NA PYTANIA DOTYCZĄCE SLIM VAT 3
Wybór metody kasowej od 1 lipca 2023 r.
Kurs przeliczeniowy stosowany przy wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów
Kurs przeliczeniowy stosowany w przypadku wystawienia zbiorczej faktury korygującej
Kurs przeliczeniowy obowiązujący w przypadku wystawienia faktury korygującej podwyższającej cenę
Okres rozliczeniowy wykazywania korekty w związku z otrzymaniem dokumentów uprawniających do opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów stawką 0%
Proporcja stosowana przez podatnika rozpoczynającego działalność
Postępowanie w przypadku wystawienia faktury do sprzedaży udokumentowanej paragonem fiskalnym w postaci elektronicznej
Upływ terminu płatności VAT tytułem deklaracji VIU-DO
DZIAŁ III. USTAWA O PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71
Od 1 lipca br. obowiązuje większość przepisów wprowadzonych do ustawy o podatku od towarów i usług, tzw. pakiet SLIM VAT 3. Nowelizacja ta przewiduje szereg zmian, które mają uprościć zasady rozliczania podatku od towarów i usług. Część zmienionych przepisów dot. m.in. dodatkowego zobowiązania podatkowego i rachunków w grupach VAT zaczęła jednak obowiązywać już 6 czerwca 2023 r.
Zmiany obowiązujące od 6 czerwca 2023 r.
Ustalanie dodatkowego zobowiązania podatkowego
Przepisy art. 112b ustawy o VAT przewidują możliwość ustalania podatnikom (przez naczelników urzędów skarbowych oraz naczelników urzędów celno-skarbowych) sankcji VAT w postaci dodatkowego zobowiązania podatkowego.
Do 5 czerwca 2023 r. sankcje te ustalane były – niezależnie od przyczyny stwierdzonych nieprawidłowości – w sztywnej wysokości, tj. w wysokości 15%, 20% lub 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe (zob. art. 112b ust. 1, 2 i 2a ustawy o VAT).
Od 6 czerwca 2023 r. nastąpiła zmiana w tym zakresie. Obecnie dodatkowe zobowiązania podatkowe mogą być ustalane do określonej przepisami wysokości, tj. do wysokości 15%, 20% lub 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe (zob. nowe brzmienie art. 112b ust. 1, 2 i 2a ustawy o VAT). A zatem stawki 15%, 20% i 30% są obecnie stawkami maksymalnymi.
Zmiana ta umożliwia organom podatkowym ustalającym dodatkowe zobowiązanie podatkowe obniżenie jej wysokości w sposób uwzględniający charakter i wagę naruszenia przepisów. Kryteria uwzględniane w tym zakresie określa dodany art. 112b ust. 2b ustawy o VAT.
Kryteria uwzględniane przy ustalaniu wysokości dodatkowego zobowiązania podatkowego:
1) okoliczności powstania nieprawidłowości;
2) rodzaj i stopień naruszenia ciążącego na podatniku obowiązku, które skutkowało powstaniem nieprawidłowości;
3) rodzaj, stopień i częstotliwość stwierdzanych dotychczas nieprawidłowości dotyczących nieprzedawnionych zobowiązań w podatku;
4) kwotę stwierdzonych nieprawidłowości, w tym kwotę zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwotę zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe;
5) działania podjęte przez podatnika po stwierdzeniu nieprawidłowości w celu usunięcia skutków nieprawidłowości.
Od 6 czerwca 2023 r. obowiązuje ponadto dodatkowy warunek ustalania dodatkowego zobowiązania z zastosowaniem podwyższonej stawki 100%.
Warunkiem tym jest to, aby – jak wynika z nowego brzmienia art. 112c ust. 1 ustawy o VAT – nieprawidłowość była skutkiem celowego działania podatnika lub jego kontrahenta, o którym podatnik miał wiedzę. Zmiana ta spowodowała, że – jak czytamy w uzasadnieniu projektu ustawy nowelizującej z 26 maja 2023 r. – „przypadki, w których dojdzie co prawda do odliczenia z wadliwych faktur, ale będzie to związane z brakiem należytej staranności, nie będą objęte taką samą sankcją jak w przypadku gdy dojdzie do oszustwa”.
Zauważmy, że wprawdzie te zmiany zostały wprowadzone od 6 czerwca 2023 r., to mają zastosowanie do postępowań podatkowych, kontroli podatkowych lub kontroli celnoskarbowych wszczętych i niezakończonych przed 6 czerwca 2023 r. Wynika to z art. 25 ustawy nowelizującej z 26 maja 2023 r.
Przekazywanie środków między rachunkami VAT posiadanych przez członków grup VAT
Przepisami art. 108a ustawy o VAT określony jest tzw. mechanizm podzielonej płatności. Jego istotą jest rozdzielenie płatności za nabyty towar lub usługę w taki sposób, że część zapłaty odpowiadająca wartości sprzedaży netto jest płacona przez nabywcę na rachunek bankowy dostawcy, pozostała zaś część odpowiadająca kwocie VAT – na specjalne konto dostawcy (tzw. rachunek VAT), którego środkami dostawca może dysponować w bardzo ograniczony sposób. Rachunki VAT mogą być bowiem uznawane i obciążane wyłącznie w zakresie określonym przepisami art. 62b ustawy Prawo bankowe.
Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji
Tematy publikacji w pełnej wersji
DZIAŁ I. KOMENTARZ DO ZMIAN W USTAWIE O PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
Zmiany obowiązujące od 6 czerwca 2023 r.
Ustalanie dodatkowego zobowiązania podatkowego
Przekazywanie środków między rachunkami VAT posiadanych przez członków grup VAT
Zmiany obowiązujące od 1 lipca 2023 r.
Podwyższenie limitu sprzedaży dla małych podatników
Korekty VAT w związku z prawem do stawki 0% w WDT
Podatnik odliczy VAT z tytułu WNT bez faktury
Zastąpienie prognoz uzgadnianych z naczelnikiem urzędu skarbowego szacunkami
Rozszerzenie możliwości zaokrąglania proporcji do 100%
Korekta roczna
Drukowanie raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych
Zwrot VAT w terminie 15 dni
Zmiany w przepisach o wydawaniu WIS
Przepisy przejściowe
DZIAŁ II. ODPOWIEDZI NA PYTANIA DOTYCZĄCE SLIM VAT 3
Wybór metody kasowej od 1 lipca 2023 r.
Kurs przeliczeniowy stosowany przy wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów
Kurs przeliczeniowy stosowany w przypadku wystawienia zbiorczej faktury korygującej
Kurs przeliczeniowy obowiązujący w przypadku wystawienia faktury korygującej podwyższającej cenę
Okres rozliczeniowy wykazywania korekty w związku z otrzymaniem dokumentów uprawniających do opodatkowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów stawką 0%
Proporcja stosowana przez podatnika rozpoczynającego działalność
Postępowanie w przypadku wystawienia faktury do sprzedaży udokumentowanej paragonem fiskalnym w postaci elektronicznej
Upływ terminu płatności VAT tytułem deklaracji VIU-DO
DZIAŁ III. USTAWA O PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71
więcej..
