VAT dla jednostek samorządu terytorialnego. Komentarz do wybranych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z uwzględnieniem dyrektywy VAT - ebook

Sławomir Owczarczuk

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer

Format:

EPUB

Data wydania:

29 sierpnia 2025

21200 pkt

punktów Virtualo

VAT dla jednostek samorządu terytorialnego. Komentarz do wybranych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z uwzględnieniem dyrektywy VAT - ebook

Jednostki samorządu terytorialnego funkcjonują równocześnie w sferze publicznoprawnej i cywilnoprawnej, co rodzi liczne wątpliwości interpretacyjne na gruncie VAT. Kiedy JST działa jako podatnik? Kiedy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku? Odpowiedzi na te pytania mają kluczowe znaczenie dla prawidłowego rozliczania zadań publicznych i przestrzegania dyscypliny finansów.

Autorem komentarza jest doświadczony praktyk i teoretyk – były naczelnik urzędu skarbowego, kierownik VAT w organie odwoławczym, doradca podatkowy i wykładowca, od lat specjalizujący się w zagadnieniach VAT w samorządzie.

W książce omówiono m.in.:
• status podatnika VAT w JST,
• zakres prawa do odliczenia VAT,
• praktyczne problemy i ryzyka podatkowe,
• aktualne orzecznictwo i interpretacje,
• zastosowanie przepisów ustawy i dyrektywy VAT.

„Prawidłowe wywiązywanie się z obowiązków w sferze podatku od towarów i usług stanowi spore wyzwanie dla podatników. Obserwacja praktyki z ostatnich lat ujawnia, że szczególnie liczne problemy napotykają jednostki samorządu terytorialnego. Jest to zresztą dostrzegalne też w judykaturze sądów administracyjnych, gdzie niejednokrotnie stronami sporów są gminy. Recenzowana książka z pewnością może ułatwić podatnikom wywiązywanie się z ciążących na nich obowiązków i unikanie sporów z administracją podatkową. Zaprezentowane w niej analizy oparte na treści przepisów unijnych, polskich oraz orzecznictwie. Struktura opracowania jest w pełni czytelna. Oparta jest, z jednej strony, na strukturze ustawy o podatku od towarów i usług. Z drugiej zaś, wyróżniono w niej liczne drobne fragmenty opatrzone śródtytułami, co zdecydowanie ułatwia odnalezienie interesujących czytelnika zagadnień praktycznych.”

Dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. UMK

Publikacja przeznaczona jest dla wójtów, burmistrzów, prezydentów miast, skarbników, pracowników urzędów JST i jednostek budżetowych, doradców podatkowych, prawników oraz studentów prawa i administracji.

Ta publikacja spełnia wymagania dostępności zgodnie z dyrektywą EAA.

Spis treści

Spis treści „VAT dla jednostek samorządu terytorialnego. Komentarz ”
Zawartość	Nr strony
Wykaz skrótów	19

Wstęp	23

Dział I Przepisy ogólne	27
Art. 1. [Zakres przedmiotowy VAT a działalność JST]	27
1. Źródła prawa dla JST	27
2. Pojęcie i charakter VAT	31
3. Zasady VAT	33
4. Dyrektywa VAT a JST	37
4.1. Bezpośredni skutek dyrektywy VAT	40
4.2. Reforma systemu VAT	42
4.3. Ochrona JST	43
4.4. Kształtowanie się statusu podatnika VAT	44
5. Inne rozwiązania prawne	54
5.1. Wybór nowej regulacji	55
5.2. Kompensata lub zwrot VAT poza systemem VAT	55
Art. 2. [Definicje legalne dotyczące JST]	57
Art. 3. [Właściwość miejscowa organów podatkowych]	64
Art. 4. [Ulgi i zwolnienia z innych ustaw]	64

Dział II Zakres opodatkowania	67
Rozdział 1 Przepisy ogólne	69
Art. 5. [Przedmiot opodatkowania]	69
1. Czynności opodatkowane w JST	70
2. Zadania JST a VAT	74
3. Współdziałanie w JST	77
3.1. Związki komunalne	77
3.2. Związki metropolitalne	78
3.3. Porozumienia pomiędzy JST	80
3.4. Stowarzyszenia JST	81
3.5. Umowy w sprawie udzielania pomocy finansowej lub rzeczowej	81
Art. 5a. [Identyfikacja towarów lub usług]	82
Art. 6. [Wyłączenia przedmiotowe w JST]	86
1. Zbycie przedsiębiorstwa lub zorganizowanej jego części	86
2. Konwersja wierzytelności JST	92

Rozdział 2 Dostawa towarów i świadczenie usług	93
Art. 7. [Dostawa towarów w JST]	93
1. Sprzedaż nieruchomości lub ich części	95
1.1. Dostawa nieruchomości niezabudowanych	101
1.2. Dostawa nieruchomości zabudowanych	103
2. Zniesienie współwłasności nieruchomości lub udziałów	106
3. Przekazanie nieruchomości w ramach rekompensaty	107
4. Wywłaszczenie nieruchomości	108
5. Zwrot wywłaszczonej nieruchomości	110
6. Ustanowienie prawa użytkowania wieczystego	110
7. Przekształcenie prawa użytkowania wieczystego	114
8. Transakcje zamiany	117
9. Aport	121
10. Darowizna towarów	124
11. Sprzedaż towarów używanych	127
Art. 8. [Świadczenie usług w JST]	129
1. Najem i dzierżawa	130
2. Zbycie nakładów	137
3. Refakturowanie usług	138
4. Bezumowne korzystanie z nieruchomości	142
5. Administrowanie i zarządzanie nieruchomościami użytkowymi	144
6. Użyczenie nieruchomości i ruchomości	145
7. Użytkowanie	148
8. Służebności	148
9. Usługi parkingowe	151
10. Działalność w zakresie zarządu drogami	154
11. Usługi cmentarne	155

Rozdział 2b Opodatkowanie w grupie VAT	159
Art. 8c. [Zasady opodatkowania w grupie VAT z udziałem JST]	159
Art. 8d. [Rozliczenia podatku przez grupę VAT]	160
Art. 8e. [Odpowiedzialność podatkowa członków grupy VAT]	162

Rozdział 3 Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów	163
Art. 9. [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w JST]	163
Art. 13. [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w JST]	165

Dział III Podatnicy	169
Rozdział 1 Podatnicy i płatnicy	171
Art. 15. [Podatnicy]	171
1. Definicja podatnika VAT	172
2. Działanie JST w charakterze podatnika VAT	173
3. Działalność JST poza systemem VAT	178
3.1. Pobór danin publicznoprawnych	180
3.2. Zadania własne świadczone nieodpłatnie	181
3.3. Oddawanie nieruchomości w trwały zarząd	183
3.4. Wyłączenie zbycia nieruchomości i ruchomości	184
3.5. Drogi publiczne	186
3.6. Odbiór odpadów komunalnych	193
3.7. Użytkowanie wieczyste przed 1.05.2004 r. i jego zbycie	195
3.8. Odszkodowania za bezumowne korzystanie z nieruchomości	196
3.9. Promocja	198
3.10. Kary umowne i kary dodatkowe	199
3.11. Cesja (przelew) wierzytelności	201
3.12. Datio in solutum	202
3.13. Udostępnianie e-usług	203
3.14. Świadczenia z kasy zapomogowo-pożyczkowej	203
3.15. Rozliczenia wewnętrzne	204
4. Centralizacja VAT	205
5. Jednostki nieposiadające statusu podatnika VAT	208
5.1. Samorządowy zakład budżetowy	208
5.2. Jednostka budżetowa	210
5.3. Jednostki pomocnicze	211
6. Gmina jako podatnik i nie-podatnik VAT	212
7. Powiat jako podatnik i nie-podatnik VAT	217
7.1. Miasto na prawach powiatu	222
7.2. Starosta jako organ reprezentujący Skarb Państwa	223
8. Województwo samorządowe jako podatnik i nie-podatnik VAT	224
8.1. Wojewódzkie jednostki organizacyjne	228
8.2. Współpraca krajowa	229
8.3. Współpraca zagraniczna	230
9. Samorządowa instytucja kultury jako podatnik VAT	230
9.1. Czynności pomiędzy JST a samorządową instytucją kultury	231
10. Spółka prawa handlowego z udziałem JST	232
10.1. Kwalifikacja czynności pomiędzy spółką komunalną a JST	234
Art. 15a. [Utworzenie grupy VAT w samorządzie terytorialnym]	237
Art. 17. [Podatnik – transakcje transgraniczne w JST]	245
1. JST jako podatnik VAT w imporcie towarów	247
2. JST jako podatnik VAT w przypadku WNT	248
3. JST jako podatnik w imporcie usług	249

Dział IV Obowiązek podatkowy	253
Rozdział 1 Zasady ogólne	255
Art. 19a. [Obowiązek podatkowy w JST]	255
1. Ogólny moment powstania obowiązku podatkowego	258
2. Szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego	261

Rozdział 2 Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów	269
Art. 20. [Obowiązek podatkowy dla WDT i WNT]	269
Obowiązek podatkowy w imporcie usług	271

Dział V Miejsce świadczenia	273
Rozdział 2 Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów	275
Art. 25. [Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w JST]	275
Art. 26. [Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów w JST]	275

Rozdział 2a Miejsce świadczenia przy imporcie towarów	277
Art. 26a. [Miejsce świadczenia przy imporcie towarów]	277

Rozdział 3 Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług	281
Art. 28b. [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika]	281
Art. 28e. [Usługi związane z nieruchomościami]	283
Art. 28g. [Usługi wstępu na imprezy, w tym targi i wystawy]	285
1. Usługi związane z udziałem w targach	285
2. Ustalenie miejsca świadczenia usług wstępu	286

Dział VI Podstawa opodatkowania	289
Art. 29a. [Ustalanie podstawy opodatkowania w JST]	289
1. Dotacje, subwencje, dopłaty	297
2. OZE	300
3. Rekompensaty	301
3.1. Transport publiczny	302
3.2. Usługi z zakresu terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych	305
3.3. Zarządzanie i administrowanie cmentarzem	306
3.4. Budownictwo mieszkaniowe	307
4. Korekta podstawy opodatkowania w JST	308
4.1. Korekta bieżąca	308
4.2. Korekta wsteczna	310
Art. 30a. [Podstawa opodatkowania przy WNT]	310
Art. 30b. [Podstawa opodatkowania z tytułu importu towarów]	312
Art. 30c. [Wyłączenie obowiązku ustalania podstawy opodatkowania]	315
Art. 31a. [Zasady przeliczania waluty obcej w JST]	316
Art. 31b. [Przeliczanie waluty obcej w przypadku zmiany kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania]	318

Dział VII Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów	323
Art. 33. [Wykazanie VAT w zgłoszeniu celnym przez JST]	323
Art. 33a. [Objęcie towarów procedurą uproszczoną]	327
Art. 33b. [Deklaracja importowa]	329
Art. 34. [Decyzja określająca kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów lub różnicę między kwotą podatku w prawidłowej wysokości a kwotą podatku już określoną]	330
Art. 37. [Obowiązek zapłaty kwoty podatku]	330

Dział VIII Wysokość opodatkowania	335
Rozdział 1 Stawki	337
Art. 41. [Stawki podatku]	337
1. Stawki VAT w JST	341
1.1. Stawka podstawowa	341
1.2. Czynności ze stawkami obniżonymi, w tym 8%	341
Art. 42. [Warunki zastosowania stawki 0%]	349

Rozdział 2 Zwolnienia	355
Art. 43. [Zwolnienia przedmiotowe w JST]	355
1. Dostawa towarów używanych	361
2. Dostawa terenów niezabudowanych	362
3. Dostawa nieruchomości zabudowanych	364
4. Użytkowanie wieczyste gruntu	370
5. Usługi najmu i dzierżawy nieruchomości na cele mieszkalne	371
6. Działalność wychowawczo-oświatowa	372
6.1. Usługi opieki i kształcenia w szkołach i przedszkolach	372
6.2. Przeprowadzanie odpłatnych egzaminów	377
6.3. Sprzedaż posiłków w jednostkach oświatowych	379
6.4. Duplikaty świadectw, legitymacji, dyplomów i pobieranie opłat	381
6.5. Usługi obozów, kolonii organizowanych przez jednostki oświatowe	381
7. Działalność żłobków	384
7.1. Opłaty za pobyt i wyżywienie dziecka w żłobku	384
7.2. Usługi kolonii i półkolonii organizowane przez żłobki	386
8. Usługi pomocy społecznej	387
9. Działalność w zakresie opieki medycznej	391
10. Usługi zakwaterowania	393
11. Najem lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowe	394
12. Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego	395
13. Usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym	398

Kategoria:	Podatkowe
Język:	Polski
Zabezpieczenie:	Watermark Watermark Watermarkowanie polega na znakowaniu plików wewnątrz treści, dzięki czemu możliwe jest rozpoznanie unikatowej licencji transakcyjnej Użytkownika. E-książki zabezpieczone watermarkiem można odczytywać na wszystkich urządzeniach odtwarzających wybrany format (czytniki, tablety, smartfony). Nie ma również ograniczeń liczby licencji oraz istnieje możliwość swobodnego przenoszenia plików między urządzeniami. Pliki z watermarkiem są kompatybilne z popularnymi programami do odczytywania ebooków, jak np. Calibre oraz aplikacjami na urządzenia mobilne na takie platformy jak iOS oraz Android.
ISBN:	978-83-8390-925-7
Rozmiar pliku:	1,3 MB
Użytkowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.
Drukowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.
Kopiowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.

VAT dla jednostek samorządu terytorialnego. Komentarz do wybranych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z uwzględnieniem dyrektywy VAT - ebook

Spis treści

BESTSELLERY