VAT. Komentarz 2023 - ebook

W publikacji dokonano analizy ustawy o podatku od towarów i usług wraz z niezbędnym nawiązaniem do aktów wykonawczych, przepisów prawa unijnego i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Szczególny nacisk położono na kwestie związane ze stosowaniem nowych regulacji, które weszły w życie od 1 stycznia, oraz tych, które wejdą w życie w trakcie 2023 r.

Obejmują one m.in.:

• pakiet SLIM VAT 3, w tym nowe zasady przeliczania faktur korygujących wystawionych w walucie obcej, a także zmiany:
• w zakresie korekty WDT, podatku naliczonego i prawa do odliczenia,
• w wiążącej informacji stawkowej (WIS),
• dotyczące faktur, podzielonej płatności i rachunków VAT, kas rejestrujących i tzw. sankcji VAT;
• czasowe wprowadzenie mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do niektórych transakcji w zakresie obrotu energią oraz przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych;
• zasady tworzenia i funkcjonowania grup VAT.

Autor starał się zadać kłam opiniom, że komentarze prawnicze zwykle kończą się tam, gdzie zaczyna się problem. Dlatego postawił sobie za cel rozpocząć komentarz w miejscu, w którym problem się rodzi. Jest to wynikiem doświadczeń nabytych w czasie wykonywania czynności doradztwa podatkowego, w związku z prowadzeniem szkoleń, uczestnictwem w konferencjach, seminariach i warsztatach.

Komentarz jest przeznaczony dla doradców podatkowych, właścicieli biur rachunkowych oraz pracowników działów finansowo-księgowych w przedsiębiorstwach. Zainteresuje także adwokatów, radców prawnych i pracowników organów podatkowych.

Wykaz skrótów  | str. 27

Wstęp | str. 33

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.)  | str.  35

Dział I. Przepisy ogólne  | str. 37

Art. 1  | str. 37

1. Charakter podatku od towarów i usług  | str. 37
2. Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług | str. 40
3. Zakres przedmiotowy ustawy | str. 43
4. Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa | str.  44

Art. 2  | str. 44

1. Uwagi wstępne | str. . 50
2. Terytorium kraju | str. 51
3. Terytorium Unii Europejskiej | str. 52
4. Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego | str. . 54
5. Terytorium państwa trzeciego | str. 55
6. Państwo członkowskie konsumpcji | str. 56
7. Towary | str. 56
8. Import towarów | str. 63
9. Eksport towarów | str | str. . 65
10. Import usług | str. . . . 68
11. Nowe środki transportu | str. . . . 70
12. Podatek od wartości dodanej | str. . 72
13. Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie | str. 73
14. Wytworzenie nieruchomości | str. 76
15. Urząd skarbowy | str. 77
16. Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy  | str.  77
17. Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie | str. 81
18. Sprzedaż | str. 83
19. Sprzedaż wysyłkowa | str. 83
20. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość | str. 83
21. Sprzedaż na odległość towarów importowanych | str. 85
22. Mały podatnik | str. . 87
23. Wartość rynkowa | str.  88
24. Wartość rzeczywista | str.  89
25. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str. 89
26. Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne | str. . . 92
27. Usługi elektroniczne | str.  94
28. Wyroby akcyzowe | str 97
29. Systemy przesyłowe | str.  97
30. Ordynacja podatkowa | str. 98
31. Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych | str. 98
32. Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne | str. 98
33. Faktura i faktury elektroniczne | str. 100
34. Faktury ustrukturyzowane | str. . 101
35. Tereny budowlane | str | str. 102
36. Pojazdy samochodowe | str. . . . . 104
37. Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca | str. 105
38. Rachunek VAT | str. . . 107
39. Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku  | str. 113
40. Definicje związane z bonami (voucherami) | str. 117
41. System TAX FREE | str | str. . 121
42. Grupa VAT | str. . . . . 122
43. Przedstawiciel grupy VAT | str. . . 124

Art. 2a  | str. . . . . . 124

Art. 3  | str. . . . . . . 126

Art. 4  | str. . . . . . . 129

Dział II. Zakres opodatkowania | str. . . 131

Rozdział 1. Przepisy ogólne | str. . . . . 131

Art. 5  | str. . . . . . . 131

1. Uwagi wstępne | str. . 131
2. Czynności opodatkowane | str. . . 134
3. Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych | str. 137
4. Odpłatność czynności | str. . . . . . 143
5. Nieważność i sprzeczność czynności z prawem | str. . . . . 149
6. Nadużycie prawa | str | str. . 151
7. Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego | str. 154

Art. 5a  | str. . . . . . 155

Art. 6  | str. . . . . . . 156

1. Uwagi wstępne | str. . 156
2. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części | str. 157
3. Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy . . . . . . . 162
4. Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych | str. . . . . 165

Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług  | str. . . . 165

Art. 7  | str. . . . . . . 165

1. Uwagi wstępne | str. . 167
2. Pojęcie dostawy towarów | str. . . 167
3. Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów od 1.04.2011 r | str. . 179
4. Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości | str. 184
5. Dostawa łańcuchowa | str. . . . . . 190
6. Dostawa towarów a świadczenie usług | str. 191
7. Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów . . . . . 194

Art. 7a  | str. . . . . . 195

1. Uwagi wstępne | str. . 196
2. Warunki przyjęcia fikcji dostawy | str. . 196
3. Ułatwianie SOTI | str. 198
4. Ułatwianie WSTO | str | str. . 199

Art. 8  | str. . . . . . . 199

1. Uwagi wstępne | str. . 200
2. Pojęcie świadczenia usług | str. . . 200
3. Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług | str. . . 211
4. Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r | str. 213
5. Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia – w stanie prawnym obowiązującym od 1 .04 .2014 r | str. . . . 216
6. Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne | str. . . . . 217
7. Usługi a klasyfikacje statystyczne | str. . 218
8. Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług | str. . . . . 218
9. Problematyka refakturowania | str. . 218

Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów  | str. 224

Art. 8a  | str. . . . . . 224

Art. 8b | str. . . . . . 226

Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT | str. . . 227

Art. 8c | str. . . . . . . 227

1. Uwagi wstępne | str. . 227
2. Czynności wewnątrz grupy | str. . 228
3. Czynności na zewnątrz grupy | str. . 228
4. Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy | str. . . . 229

Art. 8d  | str. . . . . . 230

Art. 8e  | str. . . . . . . 232

Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów  | str. . . 233

Art. 9  | str. . . . . . . 233

Art. 10  | str. . . . . . 233

Art. 11  | str. . . . . . 235

Art. 12  | str. . . . . . 235

1. Uwagi wstępne | str. . 236
2. Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów | str. . 236
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika | str. . . . . 239
4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off | str. . . . 246
5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem . . . 246
6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu | str. 248
7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych | str. . 249
8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego

przedsiębiorstwa | str | str. . 249

9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO | str. . 251
10. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów . . . . . 251

Art. 12a. (uchylony) | str. . . 253

Art. 13  | str. . . . . . 254

1. Uwagi wstępne | str. . 255
2. Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy | str. 256
3. Warunki dotyczące dostawcy towaru | str. 258
4. Warunki dotyczące nabywcy towaru | str. 259
5. Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów | str. . . 261
6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów . . . . . . 263
7. Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej | str. . . . 265
8. Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe . . . . 266

Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium kraju | str. . . . . . 267

Art. 13a  | str. . . . . 267

Art. 13b | str. . . . . 267

Art. 13c | str. . . . . . 267

Art. 13d  | str. . . . . 268

Art. 13e  | str. . . . . . 268

Art. 13f  | str. . . . . . 268

Art. 13g | str. . . . . 269

1. Uwagi wstępne | str. . 269
2. Istota funkcjonowania procedury call-off | str. . . 271
3. Warunki zastosowania procedury typu call-off | str. . . . . 273
4. Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja | str. . 275
5. Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów | str. . 276
6. Powrót towarów z magazynu | str. 277

Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju . . . . . . 277

Art. 13h  | str. . . . . 277

Art. 13i  | str. . . . . . 278

Art. 13j | str. . . . . . 278

Art. 13k  | str. . . . . . 279

Art. 13l | str. . . . . . 279

1. Uwagi wstępne | str. . 279
2. Istota funkcjonowania procedury call-off | str. . . 280
3. Warunki zastosowania procedury typu call-off | str. . . . . 282
4. Zmiany podmiotowe | str. . . . . . 284
5. Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski | str. . 285

Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną | str. . 285

Art. 14  | str. . . . . . 285

1. Uwagi wstępne | str. . 287
2. Opodatkowanie remanentu końcowego | str. . . 289
3. Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej | str. . . . 291
4. Zakres przedmiotowy remanentu | str. . 292
5. Powstanie obowiązku podatkowego | str. 296
6. Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie | str. . 296
7. Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu | str. . . 298

Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi  | str. 302

Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy | str. 302

Art. 15  | str. . . . . . 302

1. Uwagi wstępne | str. . 303
2. Podstawowe pojęcie podatnika | str. . . 304
3. Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik | str. . 306
4. Prowadzenie działalności gospodarczej | str. 307
5. Samodzielność wykonywania działalności | str. . 317
6. Podatkowy status twórców i artystów wykonawców | str. 324
7. Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych | str. . . . 326
8. Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką | str. . 327
9. Organy władzy publicznej jako podatnicy | str. . 328
10. Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego | str. 339
11. Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Europejskiej . . . . . . . 340

Art. 15a  | str. . . . . 340

1. Uwagi wstępne | str. . 341
2. Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT | str. 342
3. Powiązania finansowe | str. . . . . 343
4. Powiązania ekonomiczne | str. . . 344
5. Powiązania organizacyjne | str. . . 345
6. Umowa w sprawie utworzenia grupy | str. . 345
7. Przedłużenie istnienia grupy | str. 346
8. Utrata statusu podatnika przez grupę VAT | str. 347

Art. 16  | str. . . . . . 347

Art. 17  | str. . . . . . 348

1. Uwagi wstępne | str. . 350
2. Import towarów | str. 351
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str. . 353
4. Import usług | str. . . . 354
5. Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca) | str. . . . 357
6. Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej | str. . . . 360
7. Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych . . . 361
8. Nabycie niektórych towarów | str. . 361
9. Podatek od nowych środków transportu | str. . . 362
10. Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik” | str. 362

Art. 17a  | str. . . . . 363

Art. 18  | str. . . . . . 365

Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi  | str. . 368

Art. 18a  | str. . . . . 368

Art. 18b | str. . . . . 368

Art. 18c | str. . . . . . 369

Art. 18d  | str. . . . . 369

Dział IV. Obowiązek podatkowy | str. . . 374

Rozdział 1. Zasady ogólne | str. . . . . . 374

Art. 19. (uchylony) | str. . . . 374

Art. 19a  | str. . . . . 374

1. Uwagi wstępne | str. . 376
2. Zasada ogólna | str. . 378
3. Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty | str | str. . 387
4. Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń . . . . . . 390
5. Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury | str. . 390
6. Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności | str. . . 393
7. Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności | str. 394
8. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów | str. . . . . . . 397
9. Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych | str. . 399
10. Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca | str. 400

Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów  | str. 401

Art. 20  | str. . . . . . 401

1. Uwagi wstępne | str. . 401
2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str. 402
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów | str. . 403

Art. 20a. (uchylony) | str. . . 405

Art. 20b. (uchylony) | str. . . 405

Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników  | str. 405

Art. 21  | str. . . . . . 405

1. Uwagi wstępne | str. . 406
2. Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r. | str. . . 406
3. Wybór metody kasowej | str. . . . 408
4. Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej | str. . . 408

Dział V. Miejsce świadczenia | str. . . . . . 410

Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów  | str. . 410

Art. 22  | str. . . . . . 410

1. Uwagi wstępne | str. . 413
2. Dostawa towarów nieprzemieszczanych | str. . . 414
3. Dostawa towarów montowanych (instalowanych) | str. . 414
4. Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych | str. . . 415
5. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO) | str. . . . . . 416
6. Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) . . . . . . 417
7. Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych | str. 418
8. Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych | str. . . . . 424
9. Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej . . . . . . 425

Art. 22a  | str. . . . . 427

1. Uwagi wstępne | str. . 428
2. Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO | str. . . . . 429
3. Opcja wyboru opodatkowania | str. 431
4. Dokumentacja dokonywanych WSTO | str. 432

Art. 23–24. (uchylone) | str. 434

Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów . . . . . . 434

Art. 25  | str. . . . . . 434

Art. 26  | str. . . . . . 435

Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów  | str. . 438

Art. 26a  | str. . . . . 438

Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług  | str. . . 440

Art. 27. (uchylony) | str. . . . 440

Art. 28. (uchylony) | str. . . . 440

Art. 28a  | str. . . . . 440

Art. 28b | str. . . . . 445

Art. 28c | str. . . . . . 452

Art. 28d  | str. . . . . 455

Art. 28e  | str. . . . . . 458

Art. 28f  | str. . . . . . 464

Art. 28g | str. . . . . 469

Art. 28h  | str. . . . . 472

Art. 28i  | str. . . . . . 474

Art. 28j | str. . . . . . 477

1. Uwagi wstępne | str. . 477
2. Wynajem krótkoterminowy | str. 477
3. Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami . . . . . . . 480

Art. 28k  | str. . . . . . 481

Art. 28l | str. . . . . . 487

Art. 28m. (uchylony) | str. . . 492

Art. 28n | str. . . . . 492

Art. 28o  | str. . . . . 494

Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania  | str. . 495

Art. 28p  | str. . . . . 495

Art. 28q  | str. . . . . 496

Dział VI. Podstawa opodatkowania | str. . 497

Art. 29. (uchylony) | str. . . . 497

Art. 29a  | str. . . . . 497

1. Uwagi wstępne | str. . 499
2. Zasada ogólna | str. . 500
3. Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania | str. . . 506
4. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów | str. . . 509
5. Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych | str. . 510
6. Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów . . . . . . 513
7. Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania . . . . . 513
8. Grunt a podstawa opodatkowania | str. 517
9. Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.01.2021 r | str. . 518
10. Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania | str. . . . 523
11. Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania | str. . 524
12. Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych | str. . . 525

Art. 30. (uchylony) | str. . . . 526

Art. 30a  | str. . . . . 526

1. Uwagi wstępne | str. . 526
2. Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych | str. . . . 529

Art. 30b | str. . . . . 531

1. Uwagi wstępne | str. . 532
2. Wartość celna | str. . . 532
3. Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego | str. . 533
4. Towary objęte procedurą odprawy czasowej | str. . . . . . . 534
5. Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX | str. . . 534
6. Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów . . . . . 535
7. Rabaty i upusty | str. . 536

Art. 30c | str. . . . . . 536

Art. 31. (uchylony) | str. . . . 538

Art. 31a  | str. . . . . 538

Art. 31b | str. . . . . 542

1. Uwagi wstępne | str. . 543
2. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus . . . . . . . 543
3. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus | str. . 544
4. Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej | str. . . 544
5. Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge | str. . 546
6. Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego . . . . . 546

Art. 32  | str. . . . . . 547

1. Uwagi ogólne | str. . . 547
2. Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r. . . . . . . 550
3. Zasady ustalania podstawy opodatkowania | str. 552
4. Uprzednie porozumienia cenowe | str. . 553

Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów . . . . . . . 554

Art. 33  | str. . . . . . 554

Art. 33a  | str. . . . . 558

1. Uwagi wstępne | str. . 559
2. Warunki zastosowania od 1.07.2020 r. | str. 560

Art. 33b | str. . . . . 562

Art. 33c. (uchylony) | str. . . 564

Art. 34  | str. . . . . . 564

1. Uwagi wstępne | str. . 565
2. Wpłata podatku | str. 567
3. Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku | str. . . 567
4. Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych . . . . . 568

Art. 35. (uchylony) | str. . . . 569

Art. 36. (uchylony) | str. . . . 569

Art. 37  | str. . . . . . 569

Art. 38  | str. . . . . . 571

Art. 39  | str. . . . . . 572

Art. 39a  | str. . . . . 573

Art. 40  | str. . . . . . 573

Dział VIII. Wysokość opodatkowania | str. 575

Rozdział 1. Stawki  | str. . . 575

Art. 41  | str. . . . . . 575

1. Uwagi wstępne | str. . 578
2. Wymogi unijne w zakresie stawek podatku | str. 579
3. Stawka podstawowa | str. . . . . . 581
4. Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania | str. . . 582
5. Stawka obniżona 7% (obecnie 8%) | str. . 585
6. Stawka obniżona 5% | str. . . . . . 588
7. Stawki w budownictwie mieszkaniowym | str. . . 589
8. Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów | str. . . 596
9. Stawki w eksporcie | str | str. 597
10. Zaliczki na poczet eksportu towarów | str. 602
11. Szczególne przypadki stosowania stawki 0% | str. . . . . . . 603
12. Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych | str. . . . . . . 604
13. Stawki obniżone w aktach wykonawczych | str. . 604
14. Stawki obniżone w gastronomii | str. . . 611
15. Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym . . . . . . . 614
16. Zmiana stawek w okresie przejściowym – od 1.01.2022 r. do 31 .01 .2022 r | str. . 617

Art. 42  | str. . . . . . 618

1. Uwagi wstępne | str. . 621
2. Warunki zastosowania stawki 0% | str. 621
3. Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru | str. . 627
4. Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu . . . . . 633
5. Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu | str. 635
6. Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach | str. 635
7. Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych | str. 640

Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa | str. . . 640

Art. 42a  | str. . . . . 640

1. Uwagi wstępne | str. . 641
2. Forma i treść wiążącej informacji stawkowej | str. . . . . . . 642

Art. 42b | str. . . . . 643

1. Uwagi wstępne | str. . 645
2. Uprawniony wnioskodawca | str. 645
3. Elementy wniosku o wydanie WIS | str. 647
4. Przedmiot wniosku | str | str. 649
5. Przeszkody do wydania WIS | str. 650

Art. 42c | str. . . . . . 651

Art. 42ca | str. . . . . 656

Art. 42d  | str. . . . . 657

Art. 42d. (uchylony)  | str. . . 657

Art. 42e  | str. . . . . . 657

Art. 42f  | str. . . . . . 660

Art. 42f. (uchylony) | str. . . . 660

Art. 42g | str. . . . . 661

Art. 42h  | str. . . . . 662

Art. 42ha  | str. . . . 668

Art. 42ha | str. . . . 669

Art. 42i  | str. . . . . . 670

Art. 42i | str. . . . . . 670

Rozdział 2. Zwolnienia | str | str. . 671

Art. 43  | str. . . . . . 671

1. Uwagi wstępne | str. . 679
2. Usługi zwolnione wymienione w załączniku nr 4 do ustawy – stan prawny do 31 .12 .2010 r . . . 682
3. Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1 .01 .2014 r . . . . . . . 682
4. Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia | str. . . 686
5. Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego . . . . . . 688
6. Dostawa znaczków pocztowych | str. . . 690
7. Dostawa części ciała ludzkiego | str. 690