Pobierz fragment

VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix - ebook

Wojciech Kieszkowski

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer

Data wydania:

28 sierpnia 2023

Format ebooka:

PDF

czytaj

na laptopie

czytaj

na tablecie

Format e-booków, który możesz odczytywać na tablecie oraz laptopie. Pliki PDF są odczytywane również przez czytniki i smartfony, jednakze względu na komfort czytania i brak możliwości skalowania czcionki, czytanie plików PDF na tych urządzeniach może być męczące dla oczu. Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.

Multiformat

E-booki w Virtualo.pl dostępne są w opcji multiformatu. Oznacza to, że po dokonaniu zakupu, e-book pojawi się na Twoim koncie we wszystkich formatach dostępnych aktualnie dla danego tytułu. Informacja o dostępności poszczególnych formatów znajduje się na karcie produktu.

, EPUB

czytaj

na czytniku

czytaj

na tablecie

czytaj

na smartfonie

Jeden z najpopularniejszych formatów e-booków na świecie. Niezwykle wygodny i przyjazny czytelnikom - w przeciwieństwie do formatu PDF umożliwia skalowanie czcionki, dzięki czemu możliwe jest dopasowanie jej wielkości do kroju i rozmiarów ekranu. Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.

Multiformat

(2w1)

Multiformat

E-booki sprzedawane w księgarni Virtualo.pl dostępne są w opcji multiformatu - kupujesz treść, nie format. Po dodaniu e-booka do koszyka i dokonaniu płatności, e-book pojawi się na Twoim koncie w Mojej Bibliotece we wszystkich formatach dostępnych aktualnie dla danego tytułu. Informacja o dostępności poszczególnych formatów znajduje się na karcie produktu przy okładce. Uwaga: audiobooki nie są objęte opcją multiformatu.

czytaj

na laptopie

Pliki PDF zabezpieczone watermarkiem możesz odczytać na dowolnym laptopie po zainstalowaniu czytnika dokumentów PDF. Najpowszechniejszym programem, który umożliwi odczytanie pliku PDF na laptopie, jest Adobe Reader. W zależności od potrzeb, możesz zainstalować również inny program - e-booki PDF pod względem sposobu odczytywania nie różnią niczym od powszechnie stosowanych dokumentów PDF, które odczytujemy każdego dnia.

Informacje na temat zabezpieczenia e-booka znajdziesz na karcie produktu w "Szczegółach na temat e-booka". Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.

czytaj

na tablecie

Aby odczytywać e-booki na swoim tablecie musisz zainstalować specjalną aplikację. W zależności od formatu e-booka oraz systemu operacyjnego, który jest zainstalowany na Twoim urządzeniu może to być np. Bluefire dla EPUBa lub aplikacja Kindle dla formatu MOBI.

Informacje na temat zabezpieczenia e-booka znajdziesz na karcie produktu w "Szczegółach na temat e-booka". Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.

czytaj

na czytniku

Czytanie na e-czytniku z ekranem e-ink jest bardzo wygodne i nie męczy wzroku. Pliki przystosowane do odczytywania na czytnikach to przede wszystkim EPUB (ten format możesz odczytać m.in. na czytnikach PocketBook) i MOBI (ten fromat możesz odczytać m.in. na czytnikach Kindle).

Informacje na temat zabezpieczenia e-booka znajdziesz na karcie produktu w "Szczegółach na temat e-booka". Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.

czytaj

na smartfonie

Aby odczytywać e-booki na swoim smartfonie musisz zainstalować specjalną aplikację. W zależności od formatu e-booka oraz systemu operacyjnego, który jest zainstalowany na Twoim urządzeniu może to być np. iBooks dla EPUBa lub aplikacja Kindle dla formatu MOBI.

Informacje na temat zabezpieczenia e-booka znajdziesz na karcie produktu w "Szczegółach na temat e-booka". Więcej informacji znajdziesz w dziale Pomoc.

Pobierz fragment

VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix - ebook

Publikacja zawiera analizę kryteriów decydujących o sposobie opodatkowania VAT transakcji realizowanych w łańcuchach dostaw. Pozwala ustalić, czy w danym przypadku mamy do czynienia z transakcją łańcuchową, a jeśli tak – na co zwrócić uwagę, aby dobrze rozliczyć VAT i nie narazić się na poważne ryzyko podatkowe i karnoskarbowe. Opracowanie zostało zilustrowane wieloma diagramami i przykładami z praktyki, a także interpretacjami indywidualnymi i orzeczeniami sądowymi.

Celem autora było stworzenie praktycznego kompendium wiedzy na temat transakcji łańcuchowych, wsparcie świadomości podatkowej uczestników tych transakcji oraz zestawienie wskazówek, na co należy zwracać uwagę w przypadku międzynarodowego obrotu towarowego.

Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, radców prawnych, ekonomistów, księgowych, a także przedsiębiorców branż związanych z handlem międzynarodowym (producentów, dystrybutorów towarów, firm logistycznych i transportowych, grup międzynarodowych). Będzie cennym źródłem wiedzy dla pracowników działów sprzedaży, działów zakupów i logistyki.

Spis treści

Wykaz skrótów .................................................................................. 11
Przedmowa ......................................................................................... 15
Rozdział 1
Wstęp do rozliczeń VAT w towarowych transakcjach zagranicznych .............................. 19
1.1. Tymczasowość systemu rozliczeń VAT w transakcjach UE .................................. 19
1.2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów ............................ 21
1.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ............................. 25
1.4. Eksport towarów ....................................................................... 28
1.5. Import towarów ........................................................................ 30
1.6. Transakcje łańcuchowe, czyli jeden towar, dwie sprzedaże, trzy podmioty .......................... 33
1.7. Transakcje łańcuchowe a wyłudzenia podatkowe ............... 37
Rozdział 2
Transakcje łańcuchowe – zarys ogólny ........................................ 43
2.1. Kontekst unijny – przed 1.01.2020 r. ...................................... 43
2.1.1. Brak legislacji unijnej .................................................. 43
2.1.2. Praktyka TSUE ............................................................ 45
2.1.2.1. Sprawa C-245/04, EMAG Handel Eder OHG przeciwko Finanzlandesdirektion für Kärnten ......... 45
2.1.2.2. Sprawa C-430/09, Euro Tyre Holding BV przeciwko Staatssecretaris van Financiën .......... 47
2.1.2.3. Sprawa C-587/10, Vogtländische Straßen-, Tief- und Rohrleitungsbau GmbH Rodewisch (VSTR) przeciwko Finanzamt Plauen ........................................ 50
2.1.2.4. Sprawa C-33/13, Marcin Jagiełło przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Łodzi ................... 51
2.1.2.5. Sprawa C-386/16, „Toridas” UAB przeciwko Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos ..................................... 53
2.1.2.6. Sprawa C-628/16, Kreuzmayr GmbH przeciwko Finanzamt Linz ......................... 54
2.1.2.7. Sprawa C-580/16, Firma Hans Bühler KG przeciwko Finanzamt de Graz-Stadt ......... 56
2.1.2.8. Sprawa C-414/17, AREX CZ a.s. przeciwko Odvolací finanční ředitelství ... 57
2.1.2.9. Sprawa C-273/18, SIA „Kuršu zeme” przeciwko Valsts ieņēmumu dienests........ 59
2.1.2.10. Sprawa C-401/18, Herst s.r.o. przeciwko Odvolací finanční ředitelství ...................... 60
2.1.2.11. Sprawa C-696/20, B. przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w W. ............ 62
2.1.2.12. Sprawa C-512/21, Aquila Part Prod Com SA przeciwko Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebviteli Igazgatósága ... 63
2.2. Kontekst unijny – po 1.01.2020 r. ........................................... 65
2.2.1. Dyrektywa quick fix .................................................... 65
2.2.2. Rozporządzenie 2018/1912 ......................................... 68
2.2.3. Noty wyjaśniające Komisji Europejskiej .................. 72
2.3. Definicja transakcji łańcuchowej w ustawie o VAT ............ 73
2.3.1. Rdzeń definicji ............................................................. 73
2.3.1.1. Przepisy ustawy o VAT ................................ 73
2.3.1.2. Jeden towar .................................................... 80
2.3.1.3. Przynajmniej dwie dostawy ........................ 82
2.3.1.4. Przynajmniej trzy podmioty ...................... 85
2.3.1.5. Jeden transport ............................................. 88
2.3.2. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne (WTT) ..................... 90
2.3.3. Transakcje łańcuchowe a dostawy z instalacją i montażem .................................... 92
2.4. Praktyczne ryzyko związane z udziałem w transakcji łańcuchowej ..................................... 94
Rozdział 3
Opodatkowanie VAT międzynarodowych transakcji łańcuchowych – ewolucja przepisów ............ 101
3.1. Kryteria klasyfikacji transakcji – ujęcie ogólne ................... 101
3.2. Organizacja transportu ........................................................... 107
3.3. Warunki dostawy ..................................................................... 109
Rozdział 4
Opodatkowanie VAT międzynarodowych transakcji łańcuchowych po 1.07.2020 r. – krajowe źródła prawa ............. 115
4.1. Komunikat Ministerstwa Finansów ...................................... 115
4.2. Najważniejsze definicje w ustawie o VAT ............................. 119
Rozdział 5
Nieprzerwany charakter transakcji .............................................. 123
5.1. Zmiana gestii transportowej i kontrowersje z nią związane ................................. 123
5.2. Przerwa w transporcie organizowanym przez jeden podmiot ...................................... 131
5.2.1. Brak zamiaru sprzedaży w trakcie transportu ........ 131
5.2.2. Zmiana środka transportu ......................................... 132
5.2.3. Przechowywanie towaru po drodze ......................... 135
5.2.4. Wykonanie usług na towarze (uszlachetnianie) ..... 138
5.2.5. Czasowe zatrzymanie towaru .................................... 143
Rozdział 6
Wysyłka i transport towaru, czyli o organizacji transportu ..... 145
6.1. Co to znaczy „organizować transport”? ................................ 145
6.1.1. Próba zdefiniowania pojęcia organizacji transportu ................................................. 145
6.1.2. Wysyłka transportem własnym................................. 153
6.1.3. Wysyłka przez przewoźnika ...................................... 157
6.1.4. Zapłata za transport .................................................... 161
6.1.5. Transport „za pośrednictwem” innego uczestnika łańcucha dostaw ................................... 162
6.2. Organizacja transportu a warunki Incoterms ..................... 166
6.3. Organizacja transportu a definicja podmiotu pośredniczącego .................................. 174
Rozdział 7
Klasyfikacja transakcji w łańcuchu dostaw ................................. 177
7.1. Transport organizuje pierwszy sprzdawca ........................... 177
7.2. Transport organizuje ostatni nabywca .................................. 186
7.3. Transport organizowany przez nabywcę dokonującego dostawy ........................................... 193
Rozdział 8
Podmiot pośredniczący ................................................................... 197
8.1. Definicja podmiotu pośredniczącego .................................... 197
8.2. Jeden pośrednik w łańcuchu lub kilku pośredników .......... 203
8.3. Domniemany pośrednik w łańcuchu .................................... 205
8.4. Dowody potwierdzające status podmiotu pośredniczącego ............................. 207
8.5. Numer VAT UE podmiotu pośredniczącego ....................... 212
8.5.1. Numer właściwy dla kraju przeznaczenia ............... 212
8.5.2. Numer właściwy dla kraju wysyłki – obalenie domniemania .................................... 214
8.5.3. Numer właściwy dla kraju innego niż kraj wysyłki i przeznaczenia ....................................... 216
8.5.4. Brak jakiegokolwiek numeru VAT UE ..................... 217
8.5.5. Przekazanie numeru dostawcy .................................. 220
8.6. Podatnik certyfikowany .......................................................... 225
Rozdział 9
Warunki dostawy .............................................................................. 231
9.1. Definicja warunków dostawy ................................................. 231
9.2. Reguły Incoterms w teorii ....................................................... 235
9.2.1. O regułach Incoterms w ogólności ........................... 235
9.2.2. Incoterms EXW ........................................................... 237
9.2.3. Incoterms „F” ............................................................... 238
9.2.4. Incoterms „C” .............................................................. 240
9.2.5. Incoterms „D” .............................................................. 242
9.3. Reguły Incoterms w praktyce ................................................. 244
9.3.1. Reguły Incoterms w transakcjach niełańcuchowych ................................... 244
9.3.2. Znaczenie Incoterms w łańcuchu dostaw ................ 247
9.3.3. Kombinacje warunków dostawy ............................... 250
9.3.3.1. EXW + EXW ................................................ 250
9.3.3.2. EXW + FCA/FOB ........................................ 251
9.3.3.3. EXW + CPT/CFR ......................................... 253
9.3.3.4. EXW + DAP/DDP ........................................ 254
9.3.3.5. FCA + CIP/CIF ............................................. 256
9.3.3.6. FCA + DAP/DDP ......................................... 257
9.3.3.7. DAP + DAP ................................................... 258
9.4. Czy istnieją warunki dostawy poza Incoterms? .................. 259
Rozdział 10
Korekty w ramach transakcji łańcuchowych .............................. 261
10.1. Korekta rozliczeń w przypadku nieprawidłowej klasyfikacji ......................................... 261
10.2. Korekta faktur ........................................................................... 272
10.3. Korekta dokumentacji transportowej .................................... 275
Rozdział 11
Szczególne rodzaje transakcji łańcuchowych ............................. 279
11.1. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne ................... 279
11.2. Transakcje importowe ............................................................. 289
11.3. Procedura celna „42”................................................................ 296
11.4. Karty paliwowe ......................................................................... 301
11.5. Usługi elektromobilności ........................................................ 306
11.6. Dropshipping ............................................................................ 313
11.7. Transakcje z konsumentem ..................................................... 316
11.8. Towary opodatkowane stawką 0% VAT ................................ 323
11.9. Łańcuch rozpoczyna się i kończy w Polsce ........................... 326
11.10. Łańcuch nie rozpoczyna się i nie kończy w Polsce ........... 331
11.11. Sprzedaż na morzu otwartym .............................................. 336
11.12. Dostawa na statek ................................................................... 338
11.13. Kradzież i oszustwo ............................................................... 344
Literatura ............................................................................................ 351
Orzecznictwo ..................................................................................... 353
Pisma urzędowe ................................................................................ 357
Inne publikacje .................................................................................. 363

Kategoria:	Podatkowe
Język:	Polski
Zabezpieczenie:	Watermark Watermark Watermarkowanie polega na znakowaniu plików wewnątrz treści, dzięki czemu możliwe jest rozpoznanie unikatowej licencji transakcyjnej Użytkownika. E-książki zabezpieczone watermarkiem można odczytywać na wszystkich urządzeniach odtwarzających wybrany format (czytniki, tablety, smartfony). Nie ma również ograniczeń liczby licencji oraz istnieje możliwość swobodnego przenoszenia plików między urządzeniami. Pliki z watermarkiem są kompatybilne z popularnymi programami do odczytywania ebooków, jak np. Calibre oraz aplikacjami na urządzenia mobilne na takie platformy jak iOS oraz Android.
ISBN:	978-83-8358-031-9
Rozmiar pliku:	3,7 MB
Użytkowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.
Drukowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.
Kopiowanie:	w granicach licencji Informacje na temat użytkowania Kopia przeznaczona jest wyłącznie do własnego użytku osobistego w granicach udzielonej licencji. Wszelkie prawa są zastrzeżone chyba, że właściciel praw autorskich udzieli wyraźnej licencji. Z wyjątkiem sytuacji dopuszczalnych przez prawo lub uzyskania zgody uprawnionego z tytułu praw autorskich, jakiekolwiek powielanie, montaż, wyświetlanie, wypożyczanie, publiczne pokazy czy inne rozpowszechnianie zawartości tej kopii lub jej fragmentów czy części jest bezwzględnie zabronione. Niniejsza kopia nie może być przedmiotem odsprzedaży czy dystrybucji i sprzedaży handlowej bez uzyskania odpowiedniej licencji udzielonej przez Virtualo sp. z o.o.

VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix - ebook

Spis treści

BESTSELLERY